Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.
Данные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них).
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Глава 2. АНАЛИЗ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
2.1 Виды взимаемых налогов, их динамика и структура
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами об этих налогах возложена обязанность уплачивать налоги.
Виды налогов, взимаемых на территории Чувашской Республики.
Федеральные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы от капитала;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
Республиканские налоги Чувашской Республики:
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
Местные налоги:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- налог на рекламу;
- налог на наследования и дарения;
- местные лицензионные сборы.
Краткая характеристика основных видов взимаемых налогов.
| № п/п. | Наименование налога, сбора. | Плательщик | Ставка | Вид налога(распределение по бюджетам) | Налоговый и отчетный периоды | Льготы |
| 1. | Налог на прибыль | Российские организации, ин. орган-ииОсуществля-ющие свою дея-ть в РФ через пост. представ-ва и получающие доход от источников РФ | 24% облагае- мой прибыли | 6% - в феде –ральный бюд –жет,16% - в бюд –жет субъектов РФ2% - в местный бюджет | Календарный годКвартал, месяц, 9 месяцев календарного года | |
| 2. | Налог на добавленнуюстоимость | Российские и ин. организации, предприниматели, лица, перевозящие товар через таможенную границу РФ | 0%- при реал-ии тов-в, связ. С перевозкой через тамож. Тер-ю РФ10%- по установл. перечню20%-для остальных(18 % с 01.01.2004) | Федеральный | Месяц, кроме налогов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, для которых налог. период - квартал | Ст.149, перечис-ые операции освобождаются от н/о при наличии у н/п соответству-ющей лицензии, не принимается при осуществлении предпринимательской дея-ти в интересах др. лица на основе договора поруч. и комиссии, агентских дог-в |
| 3. | Акцизы | Предприятия, изготовляю –щие и реали –зующие подакцизную продукцию | Согласно ставкам акцизов | Федеральный | Календарный месяц | Облагаются только под –акцизные товары, другие – нет |
| 4. | Налог на доходы физических лиц | Физические лица | 13% дохода, получен-ного н/п-ом | Федеральный | Календарный год | Налоговые вычеты:СтандартныеСоциальныеИмущественныеПрофессиональные |
| 5. | Единый налог на вмененный доход | Индивидуальные предприниматели, организации | 15% от величины вменен-ного дохода | Квартал, уплач-ся не позднее 25 числа мес. след. за отчет. периодом | Освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество организации, ЕСН, НДС | |
| 6. | Налог с продаж (отменён с 01.01.2004) | Организации и ИП | Max 5% от реал-ии товаров, работ, услуг на тер-ии РФ | Региональный (отменен с 01.01.2004) | Календарный месяцналоговая декларация представляется не позднее 20 числа мес. следующего за отчетным. ЮЛ – не позднее 5 числа, товаров реализованных с 1 по 15 число месяца и не позднее 20числа производится полная оплата с зачетом авансовых платежей | В соответствии с статьями налогового кодекса |
| 7. | Единый социальный налог | ИП, адвокаты, лица, производя-щие выплаты ФЛ | 35,6% | ПФ-28%ФСС-4%ФФОМС-0,2%ТФОМС-3,4% | Календарный годОтчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев | Ст. 239 НК РФ |
| 8. | Налог на имущество предприятий | Юридические лица | Max 2,2% от среднего-довой стоимости имущес-тва | Региональный Равными долями в региональный и местные бюджеты | КварталНарастающим итогом с начала года | |
| 9. | Транспортный налог | Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства | В зав-ти от вида транспор-тного средства и мощности двигателя | Региональный Налогоплательщики - ЮЛ исчисляют сумму налога сам-но, ФЛ – на основании сведений, предоставленных органами гос. регист-ии транспортных средств | Календарный годУплата налога производится не позднее 10 июня года налогового периода | |
| 10. | Налог на игорный бизнес | Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую дея-ть в сфере игорного бизнеса | Устанавливаются законами субъектов РФ в установленных пределах | РегиональныйУстанавливается н/п-ом самостоятель-но | Календарный месяцУплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным | |
| 11. | Налог на рекламу | Организации и предп-ия, расположенные на территории города, получающие доход от размещения рекламы на рекламных носителях | 5% от стои-мости услуг по изготовле-нию, разме-щению и рас-простране-нию рекламы | Местный | Месяц Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным | Реклама благотворит., театрально-зрелищных и спортивных меро-приятий, объявления органов гос. власти и т.д |
Глава 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путём налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.