Смекни!
smekni.com

Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей (стр. 6 из 8)

руб.

руб.

Объем продукции в сопоставимых ценах почти не изменился, вырос на 105 единиц. На это повлиял маленький рост материальных затрат – всего на 7 единиц, а также увеличение показателя материалоотдачи. Если в предыдущем году на 1 рубль потребленных материальных ресурсов приходилось 2,40 рубля выручки, то в отчетном году, этот показатель вырос на 0,08 и составил уже 2,48 рублей рубля выручки. Что может говорить о более эффективном использовании материальных ресурсов или рациональном расходе материалов.

При этом сократились затраты на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции, о чем свидетельствует показатель материалоемкости – он сократился на 0,01 по сравнению с предыдущим годом. Это положительная тенденция также свидетельствует об улучшении обеспеченности материальными ресурсами производства.

Таблица 8

Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения

в сумме,

(+,–)

в % к предыдущему периоду
А 1 2 3 4
1. Затраты на производство продукции, всего;в том числе:1) материальные затраты2) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды3) амортизация4) прочие затраты

1473

1072

170

172

59

1571

1179

185

174

33

+98

+107

+15

+2

-26

6,65

9,98

8,82

1,16

-4,4

2.Объем продукции в действующих ценах 2574 2979 +405 15,73
3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп./руб., всего,в том числе:1) материальные затраты2)затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды3) амортизация4) прочие затраты

0,57

0,41

0,066

0,066

0,52

0,39

0,062

0,058

-0,05

-0,02

-0,004

-0,008

-8,77

-4,87

-6,06

13,43

Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод что:

1. Увеличение общих затрат на производство продукции на 6,65%, в том числе:

-материальные затраты увеличились на 9,98 % по сравнению с предыдущим годом;

-возросли затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 8,82 % в отчетном году;

-амортизация практически не изменилась, всего лишь на 1,16% увеличилась;

-при этом прочие затраты сократились на 4,4% по сравнению с прошлым годом.

2. Все это привело к росту объема продукции в действующих ценах на 15,53 %. При этом в расчете на 1 рубли продукции затраты изменились следующим образом:

3. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились на 8,77%, в том числе:

o материальные затраты уменьшились на 4,87% или на 2 коп/руб.;

o затраты на оплату и социальные нужды уменьшились на 4,87%;

o амортизация сократилась на 6,06%;

o прочие затраты уменьшились на 13,43%.

Исходя из всего перечисленного, можно сделать вывод, затраты на производство возросли, большую долю из которых занимали материальные затраты и оплата труда работников. А затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились.

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат На фактический объем и структуру продукции Экономия (-), перерасход (+)
по плану фактически в сумме в % к плану по статье затрат в % к плановой себестоимости всей продукции
А 1 2 3 4 5
1. Сырье и материалы 674 679 +5 0,74 0,31
2. Возвратные отходы(вычитаются) 12 13 +1 0,14 0,06
3. Покупные изделия,полуфабрикаты и услуги производственного характера 29 36 +7 1,03 0,44
4. Топливо и энергия на технологические цели 42 57 +15 2,22 0,95
5. Итого прямые материальные затраты 757 785 +28 4,15 1,77
6.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды 125 130 +5 0,74 0,31
7. Общепроизводственные расходы 228 229 +1 0,14 0,06
8. Общехозяйственные расходы 373 378 +5 0,74 0,31
9. Потери от брака 13 16 +3 0,44 0,19
10. Прочие производственные расходы 80 40 -40 -5,93 -2,53
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) 1576 1578 +2 0,29 0,12

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

графа 4 считается следующим образом

руб.

графа 5 считается следующим образом

руб.

Данные таблицы показывают, что производственная себестоимость в текущем году выросла на 2 рубля, или на 0,12%. Также наблюдается тенденция роста всех статей затрат, кроме прочих производственных расходов – они сократились на 5,93% по сравнению с предыдущим годом и на 2,53% по отношению к плановой себестоимости всей продукции. При этом в наибольшей степени выросли покупные изделия, затраты на полуфабрикаты и услуги производственного характера на 1,03% или 0,44% от общего роста себестоимости. Расходы на топливо и энергию на технологические цели выросли на 2,22%. (0,95%). Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды увеличилась на 0,74% (0,31). Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы увеличились на 0,14% и 0,74%. а потери от брака – на 23% (0,2%). В общем прямые материальные затраты увеличились на 4,15%. Можно считать план по себестоимости выполненным.

Таблица 10

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно изделие №3

Вид материала Ед. изм. По плановой калькуляции По отчетной калькуляции
Удельный расход Цена, руб. Сумма, руб. Удельный расход Цена, руб. Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
А кв.м 14 178 2492 15,2 195 2964
Б шт. 30 68 2040 34 100 3400
В кг 0,5 170 85 0,8 140 112
Итого х х х 4617 х х 6476

Данные таблицы показывают что, итог по отчетной калькуляции превышает итог по плановой калькуляции на 40%. При этом по всем трем изделиям удельный расход превышает плановый. Цена изделий А и Б по отчетной калькуляции также выше плановой цены, и только для изделия В цена по факту ниже, чем по плану. Поэтому по итоговым значениям по всем трем изделиям зафиксирован выход за рамки плана: по изделию А – на 19%, по Б – на 67%, по В – на 35%. Такие отклонения могут вызваны либо перерасходом сырья и материалов.


Таблица 11

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели За предыдущий год За отчетный год

Изменение в сумме

(+,–)

Индекс
А 1 2 3 4
1. Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч.переменные расходыпостоянные расходы

137

87

50

147

97

50

+10

+10

0

+1,08

+1,11

0

2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2574 2679 +105 1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП х х 10,40 х

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

руб.

Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном – на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей


Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения (+,–)
А 1 2 3
1. Расходы на оплату труда работников ППП, млн р. 137 147 +10
2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. 802 810 +8
3. Средняя оплата труда 1 работника ППП, млн р./1 чел. 0,170 0,181 0,011

Расчетные данные таблицы получены следующим образом: