1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Следует отметить, что таможенные органы, не являясь налоговыми, вместе с тем пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Должностные лица таможенных органов также несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 ст. 33 НК РФ, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за:
1) соблюдением законодательства о налогах и сборах;
2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
4) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
5) за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Кроме того, ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:
1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Положение о Федеральной налоговой службе утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (с изм. и доп. от 14 марта 2005 г.).
Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ. Место нахождения Федеральной налоговой службы - г. Москва.
В процессе осуществления своих функций ФНС России взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Свою работу ФНС России осуществляет как непосредственно, так и через свои территориальные органы, а именно:
1) управления ФНС по субъектам РФ;
2) межрегиональные инспекции ФНС;
3) инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления;
4) инспекции ФНС межрайонного уровня.
Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:
1) осуществляет контроль и надзор за:
а) соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
б) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
в) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
г) представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
д) выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья;
е) фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
ж) осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
з) соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (ККТ), порядком и условиями ее регистрации и применения;
и) полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
к) проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
2) выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:
а) производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;
б) производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;
в) производство табачных изделий;
г) учреждение акцизных складов;
д) осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
е) проведение всероссийских лотерей;
3) осуществляет:
а) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
б) установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;
4) регистрирует в установленном порядке:
а) договоры коммерческой концессии;
б) контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) ведет в установленном порядке:
а) учет всех налогоплательщиков;
б) государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;
в) сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;
г) реестр лицензий на производство табачных изделий;
д) реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений;
е) Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
ж) реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
з) единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;
6) бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
7) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
8) принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
9) устанавливает (утверждает):
а) форму налогового уведомления;
б) форму требования об уплате налога;
в) форму заявления о постановке на учет в налоговом органе;
г) форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе;
д) форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
е) форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;
ж) форму и требования к составлению акта налоговой проверки;
з) форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;
и) форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;
к) форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;
л) форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;
м) форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;
н) форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;