Оценка финансовых результатов от реализации продукции работ и услуг на примере Нижнекамского (стр. 10 из 14)
Рассчитаем влияние данных факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 4:
Рисунок 5 – Результаты факторного анализа изменения прибыли отдельных видов продукции
– рассчитываем рентабельность продаж за 2007 год по формуле (2.13):
R2007 = [154325 х 0,501 х (123 – 96,42)] + [154325 х 0,449 х (122 – 96,42)] /
/ (154325 х 0,501 х 123) + (154325 х 0,449 х 122)=(154325 х 0,501 х 26,58)+
+ (154325 х 0,449 х 25,58) / (9 509 969,47 + 8 453 614,85) =
= (2 055 081,21 + 1 772 487,44) / 17 963 584,32 =
= 3 827 568,65 / 17 963 584,32 = 0,2131 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2007 года при объеме реализации продукции 2008 года по формуле (2.13):
Rрп = Rпр2007 х Крп = 0,2131 х 1,065 = 0,2270
где Rрп – рентабельность продаж.
Крп = РП2008 / РП2007 = 164300 / 154325 = 1,065
где Крп – коэффициент рентабельности продаж.
– рассчитываем рентабельность продаж 2007 года при объеме и структуре оказанных услуг 2008 года по формуле (2.13):
Rуд = [164300 х 0,482 х (123 – 96,42)] - [164300 х 0,517 х (122 – 96,42] /
/ (164300 х 0,482 х 123) + (164300 х 0,517 х 122) =
=(164300 х 0,482 х 26,58) – (164300 х 0,517 х 25,58) /
/ (9 740 689,80 + 10 363 058,20) = (2 104 939,30 – 2 172 844,50) /
/ 20 103 748 = - 67 905,20 / 20 103 748 = - 0,0033 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2007 года при цене 2008 года по формуле (2.13):
Rц = [164300 х 0,482 х (141 – 96,42)] - [164300 х 0,517 х (130 – 96,42] /
/ (164300 х 0,482 х 141)+ (164300 х 0,517 х 130)=(164300 х 0,482 х 44,58) –
- (164300 х 0,517 х 33,58) / 11166156,60 + 11042603 =
= (3 530 406,10 – 2 852 389,30) / 11166156,60 + 11042603 =
= 678 016,80 / 22208759,60 = 0,0305 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2007 года при себестоимости 2008 года по формуле (2.13):
Rс2008 =[164300 х 0,482 х (141 – 97,52)] - [164300 х 0,517 х (130 – 97,52)] / (164300 х 0,482 х 141) + (164300 х 0,517 х 130) =
= (164300 х 0,482 х 43,48) – (164300 х 0,517 х 32,48) /
/ (11 166 156,60 + 11 042 603) = (3 443 294,25 – 2 758 951,89) /
/ 22 208 759,60 = 684 342,36 / 22 208 759,60 = 0,0308 руб.
На основании данных показателей рассчитываем изменения рентабельности от продаж 2007 года по сравнению с 2008 годом:
- изменения рентабельности продаж, за счет изменения объема реализованной продукции по формуле (2.14):
∆Rрп = Rпр2007 - R2007, (2.14)
∆Rрп = 0,2270 - 0,2131 = 0,0139 руб.
– изменения рентабельности продаж, за счет изменения структуры реализованной продукции по формуле (2.15):
∆Rуд = Rуд - Rпр2007, (2.15)
∆Rуд = - 0,0033 - 0,2270 = - 0,2303 руб.
– изменения рентабельности продаж, за счет изменения цены на реализованную продукцию рассчитывается по формуле (2.16):
∆Rц = Rц - Rуд, (2.16)
∆Rц = 0,0305 – (- 0,0033) = 0,0338 руб.
– изменение рентабельности продаж, за счет изменения себестоимости реализованной продукции рассчитывается по формуле (2.17):
∆Rс = R2008 - Rс , (2.17)
∆Rс = 0,0308 - 0,0305 = 0,0003 руб.
– общее изменение рентабельности продаж рассчитывается по формуле (2.18):
∆Rобщ = R2008 - R2007 , (2.18)
∆Rобщ = 0,0308 - 0,2131 = - 0,1823 руб.
Аналогично рассчитаем изменение рентабельности продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
– рассчитываем рентабельность продаж за 2008 год по формуле (2.13):
R2008=[164300 х 0,482 х (141 – 97,52)] + [164300 х 0,517 х(130 – 97,52)]/
/ (164300 х 0,482 х 141) + (164300 х 0,517 х 130) =
= (164300 х 0,482 х 43,48) + (164300 х 0,517 х 32,48) /
/(11 166 156,60+11 042603)=(3 443 294,25 – 2 758 951,89) / 22 208 759,60 = = 684 342,36 / 22 208 759,60 = 0,0308 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2008 года при объеме реализации продукции 2009 года по формуле (2.13):
Rрп = Rпр2008 х Крп = 0,0308 х 1,036 = 0,0319
где Rрп – рентабельность продаж.
Крп = РП2009 / РП2008 = 170261 / 164300 = 1,036
где Крп – коэффициент рентабельности продаж.
– рассчитываем рентабельность продаж 2008 года при объеме и структуре оказанных услуг 2009 года по формуле (2.13):
Rуд =[170261 х 0,471 х (141 – 97,52)] + [170261 х 0,529 х (130 – 97,52)]/
/ (170261 х 0,471 х 141) + (170261 х 0,529 х 130) =
= (170261 х 0,471 х 43,48) - (170261 х 0,529 х 32,48) / (11 307 203,27 +
+ 11 708 848,97) = (3 486 788,63 – 2 925 410,88) / 23 016 052,24 =
= 561 377,75 / 23 016 052,24 = 0,0244 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2008 года при цене 2009 года по формуле (2.13):
Rц = [170261 х 0,471 х (151 – 97,52)] - [170261 х 0,529 х (142 – 97,52)]/
/ (170261 х 0,471 х 151) + (170261 х 0,529 х 142) =
= (170261 х 0,471 х 53,48) – (170261 х 0,529 х 44,48) / (12109132,581 +
+ 12789665,798) = (4 288 717,95 – 4 006 227,71) / 24898798,379 =
= 282 490,24 / 24898798,379 = 0,011 руб.
– рассчитываем рентабельность продаж 2008 года при себестоимости 2009 года по формуле (2.13):
Rс = [170261 х 0,471 х (151 – 105)] - [170261 х 0,529 х (142 – 105)]/
/ (170261 х 0,471 х 151) + (170261 х 0,529 х 142) =
= (170261 х 0,471 х 46) – (170261 х 0,529 х 37) / (12 109 132,58 +
+ 12 789 665,80) = (3 688 874,83 – 3 332 518,55) / 24 898 798,38 =
= 356 356,28 / 24 898 798,38 = 0,0143 руб.
На основании данных показателей рассчитываем изменения рентабельности от продаж 2008 года по сравнению с 2009 годом:
- изменения рентабельности продаж, за счет изменения объема реализованной продукции рассчитывается по формуле (2.19):
Rрп = Rпр2008 - R2008, (2.19)
где ∆Rрп - изменения рентабельности продаж.
∆Rрп = 0,0319 - 0,0308 = 0,0011 руб.
– изменения рентабельности продаж, за счет изменения структуры реализованной продукции рассчитывается по формуле (2.20):
∆Rуд = Rуд - Rпр2008, (2.20)
∆Rуд = 0,0244 - 0,0319 = - 0,0075 руб.
– изменения рентабельности продаж, за счет изменения цены на реализованную продукцию рассчитывается по формуле (2.21):
∆Rц = Rц - Rуд, (2.21)
∆Rц = 0,011 - 0,0244 = - 0,0134 руб.
– изменения рентабельности продаж, за счет изменения себестоимости реализованной продукции рассчитывается по формуле (2.22):
∆Rс = R2009 - Rс, (2.22)
∆Rс = 0,0143 – 0,011 = 0,0033 руб.
– общее изменение рентабельности продаж рассчитывается по формуле (2.23):
∆Rобщ = R2009 - R2008, (2.23)
∆Rобщ = 0,0143 – 0,0308 = - 0,0165
Полученные результаты сведем в таблицу 8.
Таблица 8 – Результаты факторного анализа изменения рентабельности продаж
| Периоды | Изменения | ||||
| Общее | Объем отгруженной продукции, в тн | Структура отгруженной продукции | Цена единицы отгруженной продукции, руб. | Себестоимость единицы отгруженной продукции, руб. | |
| 2007-2008 гг. | - 0,1823 | 0,0139 | - 0,2303 | 0,0338 | 0,0003 |
| 2008-2009 гг. | - 0,0165 | 0,0011 | - 0,0075 | - 0,0134 | 0,0033 |
Результаты факторного анализа изменения рентабельности продаж в 2007 году по сравнению с 2008 годом показало, что в целом рентабельность продаж снизился на 0,1823 рублей на данное изменение в основном отрицательное повлияло изменение структуре реализации продукции, а именно снижение доли более рентабельной продукции привело к снижению рентабельности продаж на 0,2303 рублей.
Остальные факторы в целом влияют положительно на изменение рентабельности продаж:
- так увеличение объема реализации продукции в целом по двум видам на 9975 % привело к увеличению рентабельности продаж на 0,0139 рублей;
- увеличение единицы продукции по дивинилу на 18 рублей, по изопрену на 8 рублей увеличение рентабельности продаж на 0,0338 рублей;
- не значительное увеличение себестоимости двух видов продукции, а именно 2,02 рублей в суммарном отношении и при опережении роста цены единицы продукции привело к снижению рентабельности продаж на сумму 0,003 рублей.
Иная ситуация сложилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом хотя рентабельность продаж за данный период имеет тенденцию к снижению и абсолютная сумма составляет 0,0165 рублей и данное снижение происходит в основном за счет следующих факторов:
- изменение единицы двух видов продукции привело к снижению рентабельности продаж на 0,0134 рублей;
- изменение структуры реализации условно привело к снижению рентабельности продаж на 0,0075 рублей.
Остальные факторы повлияли положительно, и увеличение объема реализации условно привело к росту рентабельности продаж 0,0011 рублей, и незначительное увеличение себестоимости продукции снизило рентабельность продаж на 0,003 рублей.
Для наглядного результата факторного анализа изменения рентабельности продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом и 2009 годом по сравнению с 2008 годом отразим на рисунке 6.
Рисунок 6 – Результаты факторного анализа рентабельности продаж 2007- 2009 гг
3 Основные направления увеличения показателей деятельности предприятия
3.1 Расчет резервов увеличения показателей деятельности предприятия
Основные источники резервов увеличения прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. [32, с.236].
Основные источники показаны в блок-схеме источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции, приведенной на рисунке 7.
Рисунок 7 – Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Для определения резервов роста прибыли при увеличении объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида. Согласно разработанного плана оргтехнические мероприятия развивающегося предприятия на 2010 год. Предусмотрено увеличение объема оказанных услуг по транспортировке дивинила на 5 % и изопрена на 3 %. При одновременном снижении себестоимости транспортировки, соответственно на 3 %. В связи с увеличением цены на энергоносители и металлопроката в среднем на 5 – 8 % цена оказанных услуг соответственно увеличилась на 5 %.
На основании вышеизложенного рассчитаем резервы увеличения показателей деятельности предприятия Нефтекамского филиала по транспорту газа ОАО «СГ-транс»:
– рассчитаем резерв увеличения оказанных услуг в натуральной единицы по формуле (3.1):