Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия 3 (стр. 7 из 11)

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

Тыс.руб

№ п\п Показатели Прошлый год Пересчитанная выручка за отчетный период по ценам прошлого года Отчетный год
1 2 3 4 5
1 Выручка от продаж 7238399 8921000 8243819
2 Себестоимость проданных товаров 4801575 6369141 5409150
3 Маржинальный доход +2436824 +2551859 +283466
4 Коммерческие расходы 674452 674452 759877
5 Управленческие расходы 1038549 1038549 1168012
6 Полная себестоимость 6514576 8082142 7337039
7 Прибыль от продаж +723823 +838858 +914737

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась с 721824 тыс.руб. до 906780 тыс.руб. Это положительно характеризует динамику прибыли от продаж. На рост прибыли оказали влияние различные факторы. Воспользуемся методикой факторного расчета, предложенной Гиляровской Л.Т.

Шаг 1. Расчет прироста прибыли от продаж:

914737 – 723823 = + 190914 тыс.руб.

Шаг 2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

8921000 : 7238399 х 100 % = 123,245 %

Шаг 3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема от продаж на +23,245 %

Влияние фактора изменения объема продаж на прибыль от продаж:

(+23,245 х 723823) : 100 % = +168252,7 тыс.руб.

Шаг 4. Расчет влияния себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

5409150 – 6369141 = -959991 тыс.руб.

Шаг 5. Расчет влияния коммерческих расходов:

759877 – 674452 = +85425 тыс.руб. Расходы увеличились, значит влияние на прибыль от продаж отрицательное.

Шаг 6. Расчет влияния управленческих расходов:

1168012 – 1038549 = +129463 тыс.руб. Расходы увеличились, значит влияние на прибыль продаж отрицательное.

Шаг 7. Расчет влияние на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги:

8243819 – 8921000 =-677181 тыс.руб. Снижение цен отрицательно повлияло на прибыль от продаж.

Шаг 8. Расчет влияния структурных сдвигов в реализации продукции:

838858 - 723823 х (1,23245 %) = -53217,7 тыс.руб.

Отрицательными факторами являются рост постоянных и управленческих затрат, а так же снижение цен.

Рассчитаем показатели рентабельности предприятия.

Цели анализа: Определить рентабельность производственной деятельности, рассчитать влияние факторов, повлиявших на ее динамику. Как можно трансформировать алгоритм расчета, чтобы доказать, что именно эти показатели повлияли на рентабельность.

Информационные источники: Бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 11.1

Анализ рентабельности предприятия

%

№ п\п Показатель Прошлый год Отчетный год

Отклонение,

+,-

1 2 3 4 5
1 Коэффициент рентабельности продаж (по прибыли от продаж) 9,975 11,0 +1,025
2 Коэффициент рентабельности активов (по чистой прибыли) 7,530 7,823 +0,293
3 Коэффициент рентабельности собственного капитала (по чистой прибыли) 12,20 12,93 +0,73
4 Коэффициент рентабельности доходов (по прибыли до налогообложения) 3,80 3,547 -2,8
5 Коэффициент рентабельности расходов (по прибыли до налогообложения) 3,95 3,20 -0,75

Показатели рентабельности могут быть рассчитаны по чистой прибыли, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, поэтому используем для расчетов методики общепринятые в отечественной практике.

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж : Выручку от продаж

Рентабельность активов = Чистая прибыль : Активы

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль : СК

Рентабельность доходов = Прибыль до налогообложения : Доходы

Рентабельность расходов = Прибыль до налогообложения : расходы

Рентабельность производственной деятельности и рентабельность предприятия увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что связано с ростом финансовых результатов предприятия. Однако рентабельность доходов и расходов снизилась, что вызвано несоответствием темпа роста прибыли до налогообложения и темпом роста доходов и расходов.

Рентабельность производственной деятельности рассчитана по формуле: Маржинальный доход : переменные расходы.

Рентабельность производственной деятельности = Прибыль от продаж : Себестоимость продукции)

Рентабельность производственной деятельности = Оборачиваемость переменных расходов х рентабельность продаж = (выручка : переменные расходы) х (Маржинальный доход : Выручка)

Анализ показал, что на рентабельность производственной деятельности увеличилась на +1,7 %, что является положительным моментом. На это изменение наибольшее влияние оказала рентабельность продаж на 1,12 %. Это связано с увеличением продаж и изменениями в составе затрат по видам товаров.

Для трансформации предложенной методики факторного расчета можно расширить данную модель и добавить фактор активы, получаем:

(Выручка : переменные расходы) х (активы : выручка) х (маржинальный доход : активы) = рентабельность производственной деятельности.

Для повышения рентабельности деятельности предприятию необходимо развивать более прибыльные виды продукции по маржинальному доходу с целью повышения рентабельности.

Далее проанализируем рентабельность активов.

Цель анализа: Определить влияние факторов на рентабельность активов. Сделать вывод.

Информационные источники: Бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Таблица 11

Анализ рентабельности активов организации

№ п\п Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение
1 2 3 4 5
1 Чистая прибыль, тыс.руб. 238 918 255 950 +17032
2 Средняя стоимость активов, тыс.руб. 2 995 534,5 3 207 870 +212335,5
3 Рентабельность активов, % 7,979581 7,978815 -0,000766
4 Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:
А) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала х х +0,7
Б) изменения коэффициента зависимости х х -1,0
В) изменения рентабельности продаж на основании чистой прибыли х х -0,47

Для расчета среднего размера активов воспользуемся показателями баланса варианта 2 из задания по курсовой работе.

Прошлый год: ( 2844729 + 3146340): 2 = 2995534,5 тыс.руб.

Отчетный год: (3146340 + 3269400 ): 2 = 3207870 тыс.руб.

Рассмотрим модель факторного расчета:

Для расчета среднего размера активов воспользуемся показателями задания курсовой работы:

R а = (V : ЗК) х (ЗК : А) х (ЧП : V)

Рассчитаем необходимые показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала:

К об. ЗК = V : ЗК

К об. ЗК 0 = 7 238 399 : 1 191 471,5 = 6,075176 оборота

К об. ЗК 1 = 8 243 819 : 1 247 142 = 6,6102 оборота

2. Коэффициент зависимости:

К зав.= ЗК : А

Кзав. 0 = 1 191 471,5 : 2 995 534,5 = 0,397749

Кзав.1 = 1 251 127 : 3 546 166,5 = 0,3528

1. Коэффициент рентабельности:

R = ЧП : V

R 0 = 238 918 : 7 238 399 = 0,0330070

R1 = 255 950 : 8 243 819 = 0,0310

Влияние факторов:

А) изменения К об ЗК = (+0,535024) х 0,397949 х 0,0330070 = +0,007028

Б) изменения К зав.= 6,6102 х (-0,044949) х 0,0330070 = -0,009807

В) R по чистой прибыли = 6,6102 х 0,3528 х (- 0,00201) = -0,004687

Общее влияние факторов = -0,77

Расчет влияния факторов показал, что на рентабельность активов положительное влияние оказали изменения оборачиваемости заемного капитала. Данное обстоятельство связано с ростом доход предприятия. Однако имеется и отрицательное влияние за счет изменения коэффициента зависимости активов и рентабельности продаж. Данное изменение вызвано превышением темпов роста выручки над темпами роста прибыли до налогообложения, другими словами затрат стало больше.

Для повышения рентабельности необходимо улучшить третий фактор, для этого предприятие должно выпускать продукцию пользующуюся спросом, с оптимальным уровнем цен и надлежащего качества.

Следующим этапом анализа рентабельности является определение доходности собственного капитала ООО «Агат».

Цель анализа: Определить влияние факторов на рентабельность собственного. Сделать вывод по проделанной работе.

Информационные источники: Бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Для расчета среднего размера собственного капитала воспользуемся показателями баланса варианта 2 из задания по курсовой работе.