План продаж на IV квартал составляет 27% годового, или 415 тысяч бутылей.
В денежном выражении рост продаж составит 30% - с 9,1 до 11,8 миллионов долларов без учета НДС. Отстающий темп роста выручки связан, с замедлением темпов роста установок и с планируемым снижением средних цен на воду (за счет расширения системы скидок). Средняя цена 19-литровой бутыли в 2001 году упадет с 6,25 до 6 долларов без НДС (7,2 доллара с НДС). Доля выручки, обеспечиваемая продажей воды, составит 79%, как и в 2000 году, поскольку снижение цен должно быть компенсировано увеличением потребления воды в расчете на установку.
Арендные поступления должны по плану обеспечить 2,05 миллиона долларов, или 18% выручки. Ставки арендной платы за оборудование планируется сохранять на уровне 2000 года. Новые карбокулеры – относительно дорогое оборудование – обеспечат 13% арендных поступлений.
Оставшиеся 3% планируемой выручки приходятся на прочие доходы, такие как продажа сопутствующих товаров и санобработка оборудования.
Прогнозирование плановых производственных затрат на реализуемую продукцию, коммерческих и управленческих расходов.
Как было отмечено в первой главе, производственные расходы составляют меньшую часть издержек. Их размер находится в довольно четкой зависимости от объема производства, поэтому планирование осуществляется методом пропорционального расчета, с учетом экономии от повышения эффективности использования производственных ресурсов.
Планирование удельных производственных расходов целесообразно вести в расчете на бутыль, расходов на реализацию продукции – в расчете на установку.
Резервы снижения удельных нормативов существуют по многим статьям, в первую очередь вследствие увеличения загрузки существующих мощностей и, таким образом, поднятия эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. Увеличение производства бутылей планируется исходя из исследований спроса, и должно составить в 2001 году 34% по сравнению с 2000 годом, с 1160 до 1550 тысяч бутылей (см. предыдущую главу). Заработная плата с начислениями в расчете на одну бутыль, как было отмечено ранее, составила в 2000 году 29 центов. Штат производственного управления планируется увеличить с 56 до 70 человек, т.е. на 25%, в основном за счет низкоквалифицированных рабочих, так что увеличение фонда заработной платы производственных рабочих с учетом отчислений в социальные фонды при этом составит около 19% - с 337 до 400 тысяч долларов.
Таким образом, производительность труда в 2001 году должна составить (1550/70)/(1160/56)=107% по сравнению с 2000 годом. Средняя заработная плата работающих на производстве составит (400/70)/(337/56)=95%.
Экономия от снижения себестоимости продукции за счет опережающего роста производительности труда составит:
Э(т)=(0,33 – 0,33*95/107)*1550 тыс. бутылей = 50 тысяч долларов.
Дополнительных капиталовложений в основные фонды фабрики производить не планируется, планируемая закупка дополнительного оборудования для розлива воды обойдется предприятию в 1900 тысяч долларов, в том числе 1275 тысяч – карбокулеры, 19-литровых бутылей - в 240 тысяч. При этом, с учетом естественного выбытия кулеров и бутылей, прирост стоимости основных фондов, амортизация которых относится на прямые затраты, составит 1440 тысяч долларов. Сами амортизационные отчисления увеличатся на 230 тысяч долларов.
План закупок, списания и амортизации оборудования для розлива воды и бутылей приведен в таблице (все суммы – в тысячах).
| Полная стоимость на 31.12.00 | Амортизация за 2000 год | Закупки, план на 2001 год | Выбытие, план на 2001 год | Полная стоимость на 31.12.00 | Амортизация за 2001 год | |
| Кулеры | 1783 | 359 | 450 | 430 | 1803 | 360 |
| Диспенсеры и помпы | 425 | 86 | 181 | 106 | 500 | 93 |
| Карбокулеры | 0 | 0 | 1275 | 0 | 1275 | 127 |
| Бутыли | 432 | 144 | 234 | 144 | 522 | 159 |
| ИТОГО | 2640 | 589 | 2140 | 680 | 4100 | 739 |
Таким образом, в 2000 году амортизация бутылей и оборудования в расчете на одну проданную бутыль воды составила 51 цент. В 2001 году амортизационные отчисления от стоимости основных фондов составят (739/4100)/(589/2640)=81% от отчислений 2000 года. Фондоотдача в 2001 году по сравнению с 2000 составит (1550/4100)/(1160/2640)=86%. Снижение фондоотдачи связано, в первую очередь, с изменением структуры фондов – появлением сравнительно дорогих карбокулеров при темпах роста выручки, отстающих от темпов роста числа установок.
Экономия за счет изменения фондоотдачи бутылей и оборудования для розлива воды составит:
Э(а)=(0,51-0,51*81/86)*1550 тыс. бут. = 48 тысяч долларов.
Поскольку основные фонды фабрики не претерпят изменений в 2001 году (максимальная мощность имеющегося оборудования позволяет производить до 9 миллионов бутылей в год), и их стоимость не изменится, эффективность их использования также возрастет при увеличении объема производства. Экономия от повышения фондоотдачи данного оборудования, а также от сокращения доли прочих условно-постоянных расходов, таких как земельная рента, оплата коммунальных услуг и прочие, составляет: (0,39-0,4/1,39)*1550 тыс. бут. = 155 тыс. дол., где 39 центов – доля условно—постоянных производственных расходов в цене бутыли в 2000 году.
Нормы материальных затрат строго установлены, их доля в стоимости бутыли в 2001 году должна остаться на том же уровне, что и в 2000 – 39 центов. Экономия по данной статье не предусматривается.
Итак, за счет повышения эффективности использования имеющихся ресурсов предприятие планирует сэкономить 50+48+155=253 тысячи долларов на прямых затратах. В расчете на каждую из 1550 тысяч бутылей, которые должны быть произведены и проданы по плану 2001 года, экономия составит 253/1550=0,16 дол., т.е. 16 центов.
Постатейный план производственных затрат приведен в таблице:
| Статья | 2000 (факт) | 2001 (по нормам 2000) | Экономия | 2001 (план) | ||
| Всего | На 1 бут. | Всего | На 1 бут. | |||
| Материальные затраты | 457 | 39 центов | 610 | 0 | 610 | 39 центов |
| Заработная плата | 337 | 29 центов | 450 | 50 | 400 | 26 центов |
| Амортизация бутылей и оборудов-я для розлива | 589 | 51 цент | 787 | 48 | 749 | 48 центов |
| Условно-постоянные расходы | 461 | 39 центов | 616 | 155 | 461 | 30 центов |
| ИТОГО | 1844 | 1,59 дол. | 2463 | 253 | 2210 | 1,43 дол. |
Планирование расходов на реализацию продукции может осуществляться пропорциональным методом (исходя из нормы расходов на одну установку), или методом прямого счета. На этом направлении выделены четыре основных центра затрат – транспортное управление, отделы сервисного обслуживания, продаж и маркетинга. Расходы отдела маркетинга являются, в значительной своей части, единовременными: реклама, PR-акции, исследования рынка. Планирование этих мероприятий осуществляется методом прямого счета, с учетом опыта прошлых лет. Лимит затрат отдела маркетинга на 2001 год составляет 370 тысяч долларов.
Затраты отделов сервисного обслуживания и продаж, а также транспортного управления напрямую зависят от числа установок. 75% этих затрат (1210 тысяч долларов) в 2000 году составила заработная плата (с отчислениями) водителей, операторов и торговых агентов, напрямую зависящая от числа клиентов. Среди прочих статей затрат этих отделов следует выделить расходы на топливо, ремонт и связь транспортного управления, амортизацию транспортных средств и расходы на обслуживание базы данных. Эти расходы являются условно-постоянными, их размер возрастает с меньшими темпами, чем число установок. План предусматривает 15%-й рост по перечисленным статьям по сравнению с 2000 годом. Напомню, что рост среднего числа установок в 2001 году планируется на уровне 26%.