Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации (стр. 4 из 9)

По состоянию на 1 января 2006 года в бюджет республики поступило налогов на имущество в сумме 250,7 млн. рублей, что составляет 113,2% к годовому назначению. В бюджеты муниципальных образований поступило 93,6 млн. рублей или 112,5% к плану года.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями, уплачивающими налог на имущество организаций, согласно статье 1 Закона Республики Марий Эл «О налоге на имущество организаций на территории Республики Марий Эл» по льготной ставке 1,1%, при начисленных к уплате за три отчетных периода 2005 года 5564 тыс. рублей перечислено в консолидированный бюджет республики на 1 декабря 2005 года 3945 тыс. рублей или только 70,9%.

В 2006 году в консолидированный бюджет республики поступило неналоговых доходов в сумме 1,1 млн. рублей, что меньше уровня 2005 года.

Таким образом, во все уровни бюджетной системы Российской Федерации за 2006 г. зачислено 3215,5 млн. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей, или с ростом против уровня 2004 года на 33,5%. По сравнению с 2001 годом (1151,7 млн. руб.) уровень всех поступлений от налогоплательщиков г. Йошкар-Олы увеличился почти в три раза.

В федеральный бюджет Российской Федерации участниками бюджетного процесса перечислено 1212,6 млн. рублей при 1022,2 млн. рублей в 2005 году, что позволило увеличить оставляемый на территории республики налоговый потенциал с 60,3% в 2005 году до 70,9% .

По сравнению с 2001 годом (564,5 млн. руб.) уровень налоговых поступлений возрос в 2006 году на 648,1 млн. руб. или в 2,1 раза.

Далее рассмотрим структуру налоговых поступлений.

Основу налоговых доходов консолидированного бюджета составляют налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы на алкогольную продукцию, налог с продаж. За период с 2006 по 2004 год в структуре основных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета увеличилась доля налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, при этом произошло сокращение доли налога с продаж.

За период с 2001 по 2006 год в структуре основных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета уменьшилась доля налога на прибыль с 24% до 19%, увеличилась доля налога на доходы физических лиц с 43,5% до 47,6% и акцизов, при этом произошло сокращение доли налога с продаж с 5,2% до 0,5% (табл. 3).

Таблица 3

Доля основных налогов в структуре налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Марий Эл, %

Налоги	2001 г.	2002 г.	2004 г.	2005 г.	2006г.
Налог на прибыль	24,3	20,2	17,4	18,0	19,0
Налог на доходы физических лиц	43,5	43,9	45,5	47,1	47,6
Акцизы	0,5	1,2	8,9	12,5	10,8
Налог с продаж	-	-	5,2	0,6	0,5
Налоги на имущество	7,9	8,2	9,2	6,5	12,5
Платежи за пользование природными ресурсами	1,5	2,2	2,7	2,7	0,1
Прочие налоги, пошлины и сборы	22,3	24,3	11,1	12,6	9,5

В структуре налоговых и неналоговых поступлений в консолидированный бюджет республики в 2006 году наибольший удельный вес приходится на налог на доходы физических лиц 47,6% (в том числе республиканского 70% и 30% налоговых и неналоговых доходов муниципального бюджета г. Йошкар-Олы).

На втором месте по доле в собственных доходах консолидированного бюджета - налог на прибыль организаций (19,0%), в доходах бюджетов муниципального бюджета г. Йошкар-Олы – налоги на имущество – 16,6%.

Единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в январе-декабре 2004 г. в бюджет республики поступило в сумме 28,9 млн. руб., в 2005 году 71,2 млн. 2006 году – 106,4 млн.

Рост поступления налога произошел за счет увеличения количества налогоплательщиков, а также за счет внесения поправок в Закон Республики Марий Эл от 9 апреля 2004 г. № 11- З “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”. Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в январе - декабре 2004 г. в бюджет республики поступило в сумме 20,6 млн. рублей или 103,1% к годовому назначению, в 2005 году – 51,2 млн. руб., в 2006 году – 79,4 млн. Удельный вес данного налога возрос с 41,5% в 2004 году до 44,85 в 2006 году.

Таким образом, проводимая в Российской Федерации налоговая реформа, сопровождалась в 2000-2004 гг. перераспределением налогового потенциала в пользу федерального бюджета. Об этом свидетельствует снижение доли собственных доходов в структуре консолидированного бюджета Республики Марий Эл и, как следствие, снижение уровня бюджетной обеспеченности собственными доходами муниципальных образований. Однако в 2005-2006 гг. наблюдался рост собственных доходов бюджета республики, что явилось отражением экономической ситуации, складывающейся в столице.

Глава 2. Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации

2.1. Эффективность реализации налоговой политики в России

В решении тактических и стратегических социально-экономических задач налоговой системе принадлежит особая роль.

Налоговая система представляет собой качественно определенную совокупность ряда элементов. В нее входят сами налоги во всем их многообразии, а также взаимосвязи между ними. Важными элементами являются правовое поле налогообложения и органы управления налогообложением. Взаимодействие всех этих звеньев формирует общие интеграционные качества, определяющие эффективность налоговой системы в целом [6].

Действие налоговой системы реализуется через налоговый механизм, представляющий собой качественно определенную совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. В ходе осуществляемой в России налоговой реформы еще не создан налоговый механизм, отражающий интересы всех субъектов переходной экономики.

В целом реформа проводится на базе обоснованных принципов (см. рис. 5). Но гипертрофированная реализация не которых функций налогов, в частности, фискальной и контрольной, привела к неэффективному функционированию налоговой системы. Об этом свидетельствует хотя бы тот факт, что около половины ВВП производится в сфере теневой экономики. Дело в том, что высокое налоговое давление побуждает российские предприятия к уходу в теневой сектор. Этому способствует также сложившаяся необходимость участия предприятий в наличном коррупционном обороте при взаимодействии с контролирующими органами. Устранение государством такого негативного фактора является важной предпосылкой дальнейшей нормализации экономических отношений.

Рис. 5. Принципы налоговой реформы

Налоговая реформа, изменила всю систему налогообложения, ее цели и проявление функций налогов. В настоящее время главной проблемой, определяющей действенность системы налогообложения, является оптимизация соотношения выполняемых ею функций. Все они реализуются комплексно, что придает налоговой системе новое качественное содержание, обеспечивая потенциальную возможность реализации основных направлений повышения ее эффективности.

Большое значение имеет переход к возмездной (компенсационной) концепции налогов. В ее основе лежит рассмотрение налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государством. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой возмездности находит все более широкое применение за рубежом. Благодаря этому налогоплательщики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказываемых государством услуг, их адекватности величине налогов. Такой подход к налогообложению значительно повысит ответственность государства за реализацию его регулирующих функций.

Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого прежде всего на юридических лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста. Налоговая система должна ориентироваться не только на решение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием, охватывающим как повышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

Наконец, нужно последовательно руководствоваться требованиями системности, чтобы была единая направленность механизма налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее элементов давала бы интеграционный импульс для развития производства. Словом, общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

Все это требует изменения концепции налогообложения в России. Оно должно превратиться в решающий комплексный фактор экономического развития. Налоговую систему необходимо повернуть лицом к интересам производства, стимулируя его рост на основе использования инновационно-инвестиционного типа воспроизводства. Необходим выбор таких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложения, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не приостанавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста [13].

Мировая практика налогообложения уже давно базируется
на положении об эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок и объемом дохода, а следовательно, и налоговых поступлений. По мере снижения налоговых ставок усиливается тенденция доходов предприятий к росту. Соответственно растут и поступления налоговых платежей в бюджет за счет возрастания налогооблагаемой базы (объема производства, доходов).