1. За порушення термінів сплати або неповне внесення плати нараховується пеня в розмірі 120 відсотків річної облікової ставки НБУ - Національного Банку України, діючій на день сплати від суми недоїмки, розрахованої за кожен день затримки платежу, включаючи день сплати;
2. За порушення порядку використання торгового патенту, згідно із Законом України № 98/96 - ВР - сплачують штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць;
3. За здійснення операцій, згідно з діючим Законом, без придбання відповідних патентів або з порушенням порядку використання торговельного патенту - сплачують штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний строк діяльності суб'єкта підприємницької діяльності з вказаним порушенням;
4. За здійснення операцій по реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту сплачують штраф у п'ятикратному розмірі вартості пільгового торгового патенту;
5. За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту - сплачують штраф в подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний строк діяльності суб'єкта підприємницької діяльності з вказаним порушенням.
6. До дня сплати штрафу, визначеного чинним законодавством, а також до придбання торгового патенту або оформленню пільгового торгового патенту діяльність відповідних суб'єктів підприємницької діяльності призупиняється.
7. Штрафи, вказані вище, повинні бути сплачені порушником у п'ятиденний термін, згідно законодавства України.
8. Посадові особи та громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності в випадку порушення вимог чинного Закону притягуються до адміністративної відповідальності згідно з законодавством.
Законодавче - нормативна база:
1. Закон України "Про фіксований сільськогосподарський податок" від 17.12.98 р. №320 із змінами та доповненнями.
2. Постанова КМУ "Про затвердження Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку " від 23.04.99 р. №658.
3. Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку, затверджений наказом ДПАУ від 27.04.99 р. №230.
4. Постанова КМУ "Про визначення поліських територій України" від 25.12.98 р. № 2068.
5. Закон України "Про статус гірських населених пунктів в Україні" від 15.02.95 р. № 56/95-ВР.
Відповідно до діючого законодавства фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок наступних податків і зборів (обов'язкових платежів):
- податку на прибуток підприємств;
- плати (податку) за землю;
- податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів;
- комунального податку; -
- збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
- збору на обов'язкове соціальне страхування;
- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;
- плати за придбання торгового патенту на здійснення торгової діяльності;
- збору за спеціальне використання природних ресурсів (за використання води для нестатків сільського господарства).
Інші податки і збори (обов'язкові платежі), визначені Законом України «Про систему оподатковування» у редакції від 18.02.97 р. № 77/97-ВР, зі змінами і доповненнями, сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, установлених законодавчими актами України.
Платники
Платниками фіксованого сільськогосподарського податку відповідно до статті 2 Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок" можуть бути:
- сільськогосподарські підприємства різних організаційно-правових форм, передбачених законами України;
- селянські й інші господарства, що займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою і збутом сільськогосподарської продукції;
- власники земельних ділянок і землекористувачі, у тому числі орендарі, що виробляють товарну сільськогосподарську продукцію, крім власників і землекористувачів земельних ділянок, переданих для ведення особистого підсобного господарства, будівництва й обслуговування житлових будинків, господарських будівель (присадибна ділянка), садівництва, дачного будівництва, а також за винятком власників і землекористувачів земельних ділянок, наданих для городництва і випасу худоби.
Перераховані вище категорії юридичних осіб реєструються платниками фіксованого сільськогосподарського податку при умові, якщо сума, отримана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки за попередній звітний рік, перевищує 50% від загальної суми валового доходу підприємства.
Платники фіксованого сільськогосподарського податку мають право на вибір обрати форму сплати фіксованого сільськогосподарського податку в грошовій формі або/та у вигляді поставок сільськогосподарської продукції. „ .
Відповідно до Постанови КМУ "Про затвердження Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку", від 23.04.99 р. №658 валовий доход визначається як загальна сума доходу платника податку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, винятковій (морській) економічній зоні, так і за її межами.
У валовий доход від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються:
- вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва власного виробництва;
- вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, зробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;
- при недоотримані даної умови підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах;
- вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розташування переробного підприємства;
- вартість наданих послуг (послуг машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.
У випадку реорганізації колективного сільськогосподарського підприємства - платника фіксованого сільськогосподарського податку - створені на його основі суб'єкти господарювання різних організаційно-правових форм, що займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою і збутом сільськогосподарської продукції, у рік реформування також є платниками цього податку. На дані підприємства не поширюється умова, виконання якої необхідно для переходу на сплату фіксованого сільськогосподарського податку - сума, отримана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки за попередній рік, повинна перевищувати 50% від загальної суми валового доходу підприємства.
Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих у користування на умовах оренди.
Включення сільськогосподарських угідь в об'єкт оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку при здачі їх в оренду регламентовано пунктом 9 Постанови КМУ "Про затвердження Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку", від 23.04.99 р. № 658, зокрема:
- якщо сільськогосподарські угіддя здаються в оренду платником фіксованого сільськогосподарського податку, орендовані площі не включаються при розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку орендаря;
- якщо сільськогосподарські угіддя здаються в оренду неплатником фіксованого сільськогосподарського податку, орендовані площі включаються в розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку орендаря.
В обох випадках орендарем вноситься орендодавцю передбачена договором оренди плата за землю.
Щодо визначення бази оподатковування фіксованого сільськогосподарського податку варто враховувати, що у відповідності зі статтею 3 Закону "Про фіксований сільськогосподарський податок" і пункт 8 Положення № 658 у випадку, якщо в звітному періоді відбувається зміна площ сільськогосподарських угідь у зв'язку з придбанням права землевласника або землекористувача, платник фіксованого сільськогосподарського податку зобов'язаний здійснити уточнення сум податкових платежів на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати такі розрахунки органам державної податкової служби по місцю розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби по місцезнаходженню платника разом з витягом з державного земельного кадастру про склад земельних угідь та їх грошову оцінку.
Державні землевпорядні організації уточнюють грошову оцінку сільськогосподарських угідь у зв'язку зі зміною їхнього складу і повідомляють про це платників податку й органи державної податкової служби.
Ставки
Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлені статтею 3 Закону про фіксований сільськогосподарський податок із розрахунку на один гектар сільськогосподарських угідь у відсотках до їхньої грошової оцінки, проведеної за станом на 1 липня 1995 року, відповідно до Методики грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення і населених пунктів, затвердженої постановою КМУ від 23.03.95 р. № 213, у розмірах:
- для рілля, сіножаті і пасовищ — 0,5%;