1.Определим выручку от реализации без НДС :
Выручка от реализации без НДС составит 2 033 898 руб. =2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. x 18/118.
2. Стоимость 1 т добытой соли в целях налогообложения равна :
6779,7 руб. =2 033 898 руб. : 300 т
3. Стоимость всего объема добытой соли рассчитывается следующим образом:
6779,7 руб. x 360 т = 2 440 692 руб.
Ставка НДПИ по калийной соли установленаабз.1 п.2. ст.342 НК РФ на уровне 3,8% .
4.Рассчитаем сумму НДПИ при добыче калийной соли за январь 2010 года:
92 746 руб. = 2 440 692 руб.*3,8%(ставка).
4. Рассчитаем налог на прибыль:
4.1.Расходы организации (без НДС) - 1 694 915 руб. (2 000 000 руб. - 2 000 000 руб. x 18/118). Прибыль, полученная от реализации калийной соли, как налоговая база определяется в соответствии со ст. ст. 247 и 274 НК РФ:
2 033 898 руб. - 1 694 915 руб. = 338 983 руб.
4.2. Сумма налога на прибыль организаций рассчитывается как 0,2 x 338 983 руб. = 67 796 руб.
Ставка налога на прибыль организаций определена п. 1 ст. 284 НК РФ и составляет 20%.
Таким образом, НДПИ при добыче калийной соли за январь 2010 года составит 92746 рубля, а налог на прибыль 67796 рубля
Список использованной литературы:
1. Налоговый кодекс Часть 2 Глава 26
2. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / Налоговый вестник, 2007г
3. Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы//Налоговый вестник.2010г
4. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие – М., 2009г
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник – М.: Фин. и статистика, 2008г
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2006г.