│Сигареты с фильтром │ 150 руб. 00 │ 180 руб. 00 │ 216 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
│ │ + │ + │ + │
│ │ 6 процентов │ 6,5 процента │7,0 процента │
│ │ расчетной │ расчетной │ расчетной │
│ │ стоимости, │ стоимости, │ стоимости, │
│ │ исчисляемой │ исчисляемой │ исчисляемой │
│ │ исходя из │ исходя из │ исходя из │
│ │максимальной │ максимальной │максимальной │
│ │ розничной │ розничной │ розничной │
│ │ цены, но не │ цены, но не │ цены, но не │
│ │ менее │ менее │ менее │
│ │ 177 руб. 00 │ 216 руб. 00 │ 260 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Сигареты без фильтра,│ 72 руб. 00 │ 92 руб. 00 │ 120 руб. 00 │
│папиросы │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
│ │ + │ + │ + │
│ │ 6 процентов │ 6,5 процента │7,0 процента │
│ │ расчетной │ расчетной │ расчетной │
│ │ стоимости, │ стоимости, │ стоимости, │
│ │ исчисляемой │ исчисляемой │ исчисляемой │
│ │ исходя из │ исходя из │ исходя из │
│ │максимальной │ максимальной │максимальной │
│ │ розничной │ розничной │ розничной │
│ │ цены, но не │ цены, но не │ цены, но не │
│ │ менее │ менее │ менее │
│ │ 93 руб. 00 │ 118 руб. 00 │ 154 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │
│мощностью двигателя до 67,5│коп. за 0,75 │за 0,75 кВт (1│коп. за 0,75 │
│кВт (90 л.с.) включительно │кВт (1 л.с.) │ л.с.) │кВт (1 л.с.) │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 21 руб. 70 │ 23 руб. 90 │ 26 руб. 30 │
│мощностью двигателя свыше│коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │
│67,5 кВт (90 л.с.) и до│кВт (1 л.с.) │ кВт (1 л.с.) │кВт (1 л.с.) │
│112,5 кВт (150 л.с.)│ │ │ │
│включительно │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 214 руб. 00 │ 235 руб. 00 │ 259 руб. 00 │
│мощностью двигателя свыше│коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │
│112,5 кВт (150 л.с),│кВт (1 л.с.) │ кВт (1 л.с.) │кВт (1 л.с.) │
│мотоциклы с мощностью│ │ │ │
│двигателя свыше 112,5 кВт│ │ │ │
│(150 л.с.) │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Моторные масла для дизельных│2 951руб. 00 │ 2 951руб. 00 │3 246 руб. 00│
│и (или) карбюраторных│ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │
│(инжекторных) двигателей │ тонну │ тонну │ тонну │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Прямогонный бензин │3 900 руб. 00│4 290 руб. 00 │4 720 руб. 00│
│ │ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │
│ │ тонну │ тонну │ тонну; │
└────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┘
3.Задача 1
Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов и расходов по методу «начисления». Поступило на расчетный счет за реализованную в предыдущем квартале продукцию – 102660 руб., полная себестоимость реализованной в предыдущем квартале продукции – 70000 руб. В текущем квартале отгружено потребителям продукции – 64900 руб., полная себестоимость отгруженной в текущем квартале продукции – 40000 руб. Получена безвозмездная помощь от другой организации – 3000 руб. Профинансировано капитальных вложений – 10000 руб. Направлены средства на содержание находящегося на балансе детского сада – 4000 руб. Прибыль по операциям прошлых лет выявленная в текущем квартале – 3000 руб. Ставки налога на прибыль установлены согласно гл.25 НК РФ. Ставка НДС 18%.
Задание: Рассчитать налог на прибыль за отчетный период.
Решение:
В соответствии со ст.271, 272, 284 Налогового кодекса Российской Федерации:
Доходы —
87 000 (НДС 15660) + 55 000 (НДС 9900) + 3 000 + 3 000 = 148 000 руб.
Расходы –
70 000 + 40 000 + 4 000 = 114 000 руб.
Налог на прибыль –
(148 000 – 114 000) * 20 % = 6 800 руб.
4.Задача 2
Исходные данные: В семье учатся отец, мать и сын. Отецза заочное обучение в магистратуре заплатил за налоговый период (с января по декабрь) 30000 руб. Мать оплатила за свое обучение на вечернем отделении института 25000 руб. Стоимость обучения 19 летнего сына в университете на очной форме обучения за налогооблагаемый период 56000 руб., из которых 28000 руб. оплатил отец, 28000 руб. сам обучающийся.
Названные учебные заведения имеют лицензии. Доход, полученный в налоговом периоде (с января по декабрь) каждым из членов семьи, облагаемый по ставке 13% составил – у отца 250000 руб., у матери 120000 руб., у сына 30000 руб. Отцу в течении 5 месяцев предоставлялись стандартные налоговые вычеты на него и сына, матери вычеты предоставлялись в течении 7 месяцев на нее и сына, сыну вычет предоставлялся в течении 8 месяцев. Кроме этого у отца и матери были доходы, облагаемые по ставке 35% в размере 2000 каждому. По окончании календарного года всеми представлена декларация.
Задание: Рассчитать сумму НДФЛ подлежащую возврату каждому из членов семьи.
Решение:
В соответствии со ст.218, 219, 224 Налогового кодекса Российской Федерации:
Мать —
Уплатила НДФЛ
(120 000 – 7 мес. * 1400) * 13% + 20 000 * 35% = 21 326 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(120 000 – 7 мес. * 1400 – 25 000) * 13% + 20 000 * 35% = 18 076 руб.
Подлежит возврату
21 326 – 18 076 = 3 250 руб.
Отец —
Уплатил НДФЛ
(250 000 – 5 мес. * 1400) * 13% + 20 000 * 35% = 38 590 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(250 000 – 5 мес. * 1400 – 58 000) * 13% + 20 000 * 35% = 31 050 руб.
Подлежит возврату
38 590 – 31 050 = 7 540 руб.
Сын —
Уплатил НДФЛ
(30 000 – 8 мес. * 400) * 13% = 3 484 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(30 000 – 8 мес. * 400 - 28000) * 13% = 0 руб.
Подлежит возврату
3 484 – 0 = 3 484 руб.
Список использованной литературы
1. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ // Российская газета от 10 августа 2000г. N 153-154
2. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. – 2002.
3. Астапов К.Л. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации// Финансы. – 2003.
4. Муравлева Т.Г. Налогообложение банков. // Система ГАРАНТ, 2005.