Но снижение себестоимости способствовало увеличение суммы налогооблагаемой прибыли.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности по прибыли фирмы показал, что ООО «ЗапСибОил» финансово устойчивое предприятие, имеет высокую прибыль и выплачивает налоги государству.
2.3 Факторный анализ действующей системы образования прибыли на предприятии
Рост предпринимательской активности и переход к разным формам собственности — основные направления современного этапа рыночной экономики. Новые требования к управлению предприятием его финансовой политики, предъявляемые рыночными отношениями, требуют изменения в маркетинге, технологической и финансовой базе, коммерческого предприятия.
Вся работа предприятия ориентирована на получение целевых показателей, таких как прибыльность, рост объема продаж, для чего необходимо использовать современные принципы планирования, методы определения прибыли по факту, основанные на современных информационных технологиях.
Факторный анализ формирования прибыли позволяет организации проводить анализ прибыли, прогнозировать изменение ее величины и лавировать суммы доходов и расходов [19, с. 315].
При факторном методе планирования балансовой прибыли цели должны быть сгруппированы в факторы. Их выбор обусловлен прямым воздействием на величину прибыли.
Такими факторами увеличения прибыли могут быть:
− изменение оплаты труда;
− цен на продаваемый товар;
− изменение себестоимости продукции;
− организация выпуска новой продукции;
− рост (снижение) выручки от реализации продукции;
− изменение расценок на приобретаемые товарно-материальные ценности;
− изменение прибыли от прочей реализации и от внереализационных операций.
Эти факторы при необходимости могут быть дополнены или детализированы.
При планировании финансовых результатов деятельности предприятия, руководители, исходят из двух ситуаций:
− предприятию в будущем году необходимо получить определенные финансовые результаты (сумму прибыли);
− предприятию в будущем году необходимо решить определенные проблемы (увеличить выручку от реализации, снизить постоянные расходы и т. п.).
Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
Полученная прибыль от реализаций продукции, имеет прямую зависимость от объема реализации этой продукции:
− больше товаров продали – получили больше прибыли;
− меньше продали - соответственно получили меньше прибыли.
Основными задачами анализа являются:
− обоснованность создания и распределения прибыли, оценка динамических показателей прибыли, и их фактической величины.
− обнаружение и измерение действия многих факторов на прибыль.
− оценка вероятных резервов в дальнейшем по росту прибыли на базе оптимизации объема производства и издержек.
Изменяя структуру реализованной продукции, может оказать положительное, так и отрицательное воздействие на сумму прибыли. При увеличении доли более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции - общая сумма прибыли снизится.
Уровень производственной себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов, и прибыли находятся в обратно пропорциональной зависимости: производственная себестоимость или коммерческие и управленческие расходы возросли - прибыль соответственно снижается и наоборот
Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямой зависимости: цены возросли - соответственно возросла и сумма прибыли и наоборот[24, с. 400].
Для анализа прибыли от реализации продукции сделаем таблицу, в которой выявлены степени влияния факторов, в связи с этим произведем за отчетный период пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.
Пример такого пересчета с исходными данными для факторного анализа прибыли от реализации продукции приведен в таблице 2.4, где Хпоказатели В, С.
Таблица 2.4 – Факторный анализ образования прибыли ООО «ЗапСибОил»
| № | Показатель | Кодстроки | Предыдущийбазисный2009 год (Х0) | Отчетный 2010 год(Х1) | Изменение(∆Х) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, руб. (В). | 10 | 29068800 | 25333800 | -3735000 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции, руб. (С). | 20 | 1814760 | 1783760 | -31000 |
| 3 | Коммерческие расходы, руб. (КР). | 30 | 6987240 | 7018240 | +31000 |
| 4 | Управленческие расходы, руб. (УР). | 40 | 1656000 | 1656000 | - |
| 5 | Прочие доходы, руб. (ПД). | - | 145200 | 130200 | -15000 |
| 6 | Прочие расходы, руб. (ПР). | - | 6000 | 6000 | - |
| 7 | Налог на прибыль, руб. (ННП). | 150 | 3750000 | 3000000 | -750000 |
| 8 | Чистая прибыль, руб. (ЧП). | 190 | 15000000 | 12000000 | -3000000 |
Представим в виде аддитивной модели влияние факторных показателей на прибыль.
ЧП = В – С – КР – УР + ПД – ПР – ННП .
Известно, что размер выручки зависит от факторов:
− полной себестоимости объемов реализации;
− количества проданной продукции;
− цена реализованной продукции;
− структуры и ассортимента;
− удельного веса.
Эту зависимость от факторов запишем в виде формулы (2.4).
В = N × УД × Ц,(2.4)
где, В – Выручка от реализации продукции;
N– Размер реализации продукции;
УД – Показатель структуры реализованной продукции;
Ц – Цена продукции.
Изменение структуры и ассортимента продаваемой продукции так же оказывает различное влияние на величину прибыли.
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года.
Факторную модель себестоимости продукции можно представить в виде формулы (2.5).
±Пс = Сzo– Сzб,(2.5)
где,±Пс – изменение прибыли за счет изменения себестоимости;
Сzo – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;
Сzб. – себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года. По данным отчета о финансовой деятельности, зная средний индекс цен, можно определить по изменениям цены, количества, реализованной продукции, какое влияние будет происходить на чистую прибыль.
Цены на товары в прошлом периоде у фирмы «ЗапСибОил» возросли на 12%, индекс цен (Iц) будет равняться 1.12.
∆ВОБЩ = В0 – В1,
∆ВОБЩ = 29068800–25333800 = 3735000 рублей.
То есть, за прошлый период выручка была больше на 3735000 рублей, а за отчетный соответственно на 3735000 рублей меньше. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и количество проданной продукции. Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом (см. таблицу 2.4):
∆ВЦ = В1 – В1 : IЦ,
∆ВЦ = 25333800 – 25333800 : 1.12 = 2714335,71 рублей.
∆ВNУД = В1 : IЦ – В0,
∆ВNУД = 25333800 : 1.12 – 29068800= – 6449335,71 рублей.
Получается что, рост цен поспособствовал увеличению выручки от реализации на 2714335,71 рублей, но снижение количества проданных товаров повлекло снижение выручки на 6449335,71 рублей.
Произведем расчет себестоимости (см. таблица 2.4), за отчетный год за счет внешних факторов, то есть только из-за общего изменения цен тогда:
∆СОБЩ = С1 – С0,
∆СОБЩ = 1783760 – 1814760 = – 31000 рублей.
∆СЦ(З ПЕР) = С1 – С1 : IЦ,
∆СЦ(З ПЕР) = 1783760 – 1783760 : 1.12 = 191117,143 рублей.
∆СN УД = С1 : IЦ – С0,
∆СN УД = 1783760 : 1.12 – 1814760 = – 222117,143 рублей.
Из расчетов следует, что за счет снижения продажи товаров, себестоимость по реализации товаров снизилась на 222117,143 рублей, за счет изменения цен на 191117,143 рублей.
Из расчетов следует, в составе двух показателей, себестоимости и выручки на чистую прибыль повлияло изменение цен. При этом воздействие изменения цены на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации содействует росту чистой прибыли, а рост себестоимости содействует уменьшению прибыли. При учете такого, воздействия изменения цены на величину чистой прибыли можно установить следующим образом (см. таблица 2.4):
∆ЧПЦ = ∆ВЦ – ∆СЦ(З ПЕР),
∆ЧПЦ =2714335,71 – 1592642.85 = 1121692,86 рублей.
За счет увеличения цены чистая прибыль предприятия увеличилась на 1121692,86 рублей.
Рассмотрим влияние на чистую прибыль в изменениях административных расходах, расходов на сбыт и прочих расходах.
При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, по этому в формуле (2.6) добавится знак «–».
∆ПР = – [(АР1 + ПР1) – (АР0 + ПР0)],(2.6)
где,ПР – изменение чистой прибыли (ЧП) за счет изменения расходов;
АР – административные расходы (КР+УР).
∆ПР = – [(8674240 + 6000) – (8643240 + 6000)],
∆ПР = – 31000 рублей.
Расчет привел к тому, что косвенный расход, привел к снижению прибыли в отчетном году на 31000 рублей.
Расчет влияния фактора прочих доходах на изменение чистой прибыли представляется формулой (2.7).
∆ППД = ППД1 – ППД0,(2.7)
где ∆ППД – изменение чистой прибыли за счет изменения прочих доходов.