Смекни!
smekni.com

Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России теория и практика (стр. 1 из 11)

На правах рукописи

Гашенко Ирина Владиленовна

РАЗВИТИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Специальность 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук

Ростов-на-Дону - 2010


Работа выполнена в ГОУ ВПО "Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)"

Научный консультант: доктор экономических наук, профессор

Золотарев Владимир Семенович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Алешин Валерий Алексеевич

доктор экономических наук, профессор

Паскачев Асламбек Боклуевич

доктор экономических наук, профессор

Романовский Михаил Владимирович

Ведущая организация: Кубанский государственный университет

Защита состоится “ 10 “ декабря 2010 года в 11: 00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.209.02 в Ростовском государственном экономическом университете (РИНХ) по адресу 344002, г. Ростов-на-Дону, ул.Б. Садовая, 69, ауд.231.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ростовского государственного экономического университета (РИНХ).

Автореферат разослан “ 9 “ ноября 2010 года

Ученый секретарь

диссертационного совета О.Б. Иванова

Общая характеристика работы

Актуальность диссертационного исследования. Востребованность разработки концепции институциональной реформы налоговой системы в посткризисной экономике, адекватно отвечающей природе современных фискально-имущественных отношений, с одной стороны, и вызовам системного мирового финансового кризиса - с другой, определяется сложившимся состоянием отечественной системы налогообложения.

Финансовый кризис обострил проблему стимулирования экономического роста в условиях ограниченных финансовых ресурсов, формирующихся в процессе функционирования налоговой системы государства. Оптимизация последней между субъектами налоговых отношений, обеспечивающая согласование экономических интересов государства и налогоплательщиков, обусловливает решения, определяющие позитивный вектор развития различных видов налогообложения, включая прямое.

Для выработки адекватной и эффективной экономической политики, в том числе и в области общественных финансов, требуется дополнительное переосмысление природы, форм, типов экономических интересов, специфики и роли противоречий интересов на разных уровнях бюджетно-налоговой системы в их координации.

Диалектическое взаимодействие налоговой политики определяет объем налоговых доходов государства, формируемых за счет наиболее собираемых налогов, в которых доля прямых должна быть приоритетной.

Одной из подсистем общей системы реализации интересов является область налогового регулирования, несущая на себе отпечаток институционального неравновесия, означающая, в том числе и невозможность оптимального налогового регулирования, принципы, формы и методы которого уже выработаны финансовой теорией.

В последние годы доля прямых налогов в общем объеме территориальных доходов значительно увеличилась, а в ряде субъектов вышла на первое место (в Ростовской области налог на доходы физических лиц составляет более 42% налоговых доходов).

Актуализация воздействия налоговой системы на процессы образования и движения капитала, на рентабельность отдельных отраслей и предприятий, на перераспределение национального дохода, на соблюдение принципов социальной справедливости в условиях современной российской экономики потребовала смены парадигмы налоговых отношений, активизации регулирующей функции налоговой системы на основе развития прямого налогообложения. В этих условиях налоговое стимулирование экономики, основанное на согласованной реализации экономических интересов субъектов налоговых отношений в результате усиления развития прямых налогов, приобретает особую важность.

В работах отечественных и зарубежных ученых, посвященных анализу прямых налогов, их эволюционная трансформация с точки зрения экономического содержания не находит системного и комплексного исследования. Противоречивость мнений и выводов, которые в своей основе формируются в результате исследования элементной базы прямых налогов и ее правового обеспечения, требуют продолжения исследования принципов формирования и функционирования данного вида налогов, а также определения направлений их развития в условиях институциональных преобразований в России.

Таким образом, отсутствие теоретических установок, нерешенность проблем организации, функционирования, координации соотношения прямых и косвенных налогов обусловливают необходимость разработки новой концепции развития прямого налогообложения. Важность рассматриваемой проблемы, ее практическая значимость, недостаточная изученность механизма прямого налогообложения в экономике России, необходимость формирования новых моделей придают теме исследования повышенную актуальность.

Степень разработанности проблемы. Анализ монографической и периодической литературы по проблеме диссертационной работы показал, что вопросам реформирования налоговой системы страны и развития прямого налогообложения в научной литературе уделено значительное внимание.

В исследуемой области научные публикации можно условно сгруппировать по следующим направлениям:

среди теорий классических учений А. Смита, Д. Риккардо следует выделить концептуальные идеи налогообложения;

проблемам механизма взимания налогов посвятили работы М. Вебер, Дж. Гэлбрейт, Дж. Кейнс, М. Кин, Р. Коуз, Д. Норт, П. Самуэльсон, И. Фишер, Й. Шумпетер;

вопросы теории налогов широко отражены в трудах Дж. Стиглица, Д. Стюарта, Б. Франклина;

теория налогов, как составная часть экономической науки, получила отражение в трудах К. Маркса, Ж. Сисмонди;

систематизированные представления о теории налогов содержатся в работах российских исследователей начала XIX века - И. Горлова, Н. Тургенева;

в определение границ налогообложения существенный вклад внесли исследования известных ученых А. Лаффера, В. Петти, М. Фридмена;

использование современных теоретико-методологических подходов в налогообложении получило отражение в работах О. Богачевой, И. Горского, Ю. Данилевского, Ю. Любимцева, Л. Павловой, В. Панскова;

современные модели налогообложения рассмотрены в трудах А. Брызгалина, З. Клюкович, А. Козырина, В. Князева, С. Пепеляева, В. Пушкаревой, Д. Черника, С. Шаталова;

существенный вклад в исследование проблемы прямого налогообложения внесли работы Р. Гаджиева, О. Медведевой, С. Гуревича, И. Клементьева, А. Рашина, С. Рагимова;

вопросы экономического инструментария трансформации институциональной структуры прямого налогообложения в своих работах исследуют Л. Гончаренко, В. Кудряшова, Н. Лескова, Н. Нечипорчук, А. Шаститко, Р. Шепенко, Е. Шувалова, Н. Яковлева и др.;

на рубеже ХХ-ХХI веков появились научные публикации, посвященные проблематике расчета и оптимизации налогового бремени предприятия (А. Кадушин, Н. Михайлов, Е. Кирова, О. Пасько, А. Трошин, М. Литвин, М. Крейнина, М. Романовский, Т. Островенко, Н. Верстина, В. Новодворский, Р. Сабанин, Т. Юткина, А. Брызгалин);

проблема оптимизации российской системы налогообложения (и отдельных видов налогов) исследовалась Л. Абалкиным, Л. Андриановым, А. Владимировой, Т. Володиной, А. Ворониным, С. Глазьевым, Б. Златкис, Л. Игониной, А. Колесковым, Л. Лавровым, В. Лексиным, В. Мокрым, Р. Новоселовым, С. Павленко, Т. Поляком, Л. Прониной, О. Пчелицевым, М. Яндиевым.

Однако, несмотря на наличие уже имеющейся исходной концептуально-методологической базы исследования, существуют теоретические недоработки, связанные с недостаточной проработкой методических основ конструирования модели прямого налогообложения в условиях реформирования налоговой системы страны, которые осложняют формирование системно-целостного представления о предмете исследования.

Несмотря на разноаспектное рассмотрение актуальных проблем прямого налогообложения, вопросы направлений его реформирования в условиях институциональной трансформации экономики являются во многом дискуссионными, что обусловлено существующим различием в теоретико-методологических подходах исследователей к их определению. Данное обстоятельство в сочетании с актуальностью диссертационной проблематики обусловили выбор темы, объекта и предмета исследования, формулировку его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в разработке теоретико-методологических и практических рекомендаций развития прямого налогообложения на основе обоснования специфики прямых налогов, механизма их функционирования, конкретных форм реализации в налоговой системе страны, инструментально-методических подходов усиления регулирующей функции налогов, структуры налогооблагаемых баз, совершенствования льготного режима, выработке критериев границ и сфер функционирования прямого и косвенного налогообложения.

В соответствии с целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:

обоснована, на основе концептуально-системного подхода, авторская позиция исследования эволюции системы налогообложения и институционально-экономических средств налогового регулирования;

выявлены экономические предпосылки, факторы, тенденции модернизации налоговой системы России, определены векторы их разнонаправленного влияния на позиционирование национальных фискальных операторов в условиях многоуровневой структуры налоговых органов России;

обобщен опыт прямого налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, определены используемые в них концептуальные модели налоговых систем, изучены критерии оптимизации их деятельности, выявлены направления их дальнейшей трансформации с учетом консенсуса интересов государства и налогоплательщика;