Описанные выше экономические показатели дают, в основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для более полного анализа состоя кредиторской задолженности, следует дать и качественную характеристику данных пассивов.
Коэффициент времени. Определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности. При этом средний срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).
Таблица 1.
Оптимальные "рамочные" значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии
| Крупная промышленность | Капитальное строительство | Оптовая торговля | Услуги (средние и крупные обороты) | Фина-нсовые учреждения (в т. ч. банки) | |
| Коэффициент ликвидности | 2,0 - 3,0 | 1,5 - 2,5 | 1,0 - 2,0 | 1,0 - 1,5 | 0,8 - 1,0 |
| Коэффициент "кислотного теста" | 1,0 - 2,0 | 0,8 - 1,5 | 0,9 - 1,2 | 0,3 - 0,8 | 0,7 - 1,3 |
| Коэффициент зависимости | 0,1 - 0,3 | 0,2 - 0,5 | 0,7 - 1,0 | 0,6 - 0,9 | 2,0 - 3,0 |
| Коэффициент самофинансирования (в %) | 60 - 70 | 50 - 60 | 30 - 50 | 25 - 50 | 10 - 30 |
| Коэффициент времени | 2,0 - 3,0 | 1,5 - 2,0 | 1,0 - 1,2 | 1,0 - 1,3 | 1,0 - 1,1 |
| Коэффициент рентабельности (в %) | 10 - 20 | 5 - 10 | 20 - 30 | 15 - 20 | 2 - 6 |
При данной модели нет краткосрочной кредиторской задолженности, отсутствует и риск потери ликвидности. Чистый оборотный капитал равен по величине оборотным активам. Данная модель менее рискованна и сопровождается относительно низкой текущей прибылью, т.к. предприятие несет дополнительные расходы на поддержание дополнительных запасов.
| АКТИВ | Код показ. | На начало отч.года | На конец отчетного года |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 838 | 683 |
| Основные средства | 120 | 417338 | 400783 |
| Незавершенное строительство | 130 | 346797 | 15595 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 438 | 183 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 765411 | 386054 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 181537 | 967297 |
| в том числе | |||
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 115238 | 148683 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 44538 | 803583 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 21438 | 12183 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 323 | 2848 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 36238 | 46883 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)в том числе | 230 | ||
| покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)В том числе | 240 | 162738 | 236983 |
| покупатели и заказчики | 241 | 61438 | 26883 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 92438 | - |
| Денежные средства | 260 | 259638 | 48183 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 794027 | 1326229 |
| Баланс | 300 | 1559438 | 1712283 |
| ПАССИВ | Код показ. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| IIIКАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал | 410 | 1438 | 1438 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 415 | ||
| Добавочный капитал | 420 | 1363460 | 1153199 |
| Резервный капитал (86) в том числе | 430 | 228 | 228 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 201081 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 1365126 | 1355946 |
| IVДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | 30138 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 30138 | - |
| VКРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | - | 19283 |
| Кредиторская задолженность В том числе | 620 | 146690 | 326215 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 8038 | 8283 |
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 13638 | 16683 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 11038 | 13083 |
| задолженность по налогам и сборам | 626 | 13238 | 13583 |
| прочие кредиторы | 628 | 100738 | 274583 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 623 | 628 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 623 | 628 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 16238 | 9583 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 164174 | 556337 |
| Баланс | 700 | 1559438 | 1712283 |
| АКТИВ | Код показ. | На начало отч.года | На конец отчетного года |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 638 | 538 |
| Основные средства | 120 | 400783 | 410138 |
| Незавершенное строительство | 130 | 15595 | 1179 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 183 | 1087538 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 56803 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 386054 | 1556196 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 967297 | 1556752 |
| в том числе | |||
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 148683 | 344238 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 803583 | 1159338 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 12183 | 9438 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 2848 | 43738 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 46883 | 156138 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 230 | ||
| покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в том числе | 240 | 236983 | 1087338 |
| покупатели и заказчики | 241 | 26883 | 7438 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 121738 |
| Денежные средства | 260 | 48183 | 136438 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1326229 | 3065842 |
| Баланс | 300 | 1712283 | 4622038 |
| ПАССИВ | Код показ. | На начало отч. года | На конец отчетного года |
| IIIКАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал | 410 | 1438 | 1438 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 415 | ||
| Добавочный капитал | 420 | 1153199 | 385080 |
| Резервный капитал (86) в том числе | 430 | 228 | 228 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 201081 | 386746 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 1355946 | 3194355 |
| IVДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | 1104538 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 55253 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | 1159791 |
| VКРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 19283 | 41938 |
| Кредиторская задолженность В том числе | 620 | 326215 | 225954 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 82583 | 26438 |
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 16683 | 21338 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 13083 | 14438 |
| задолженность по налогам и сборам | 626 | 13583 | 63938 |
| прочие кредиторы | 628 | 274583 | 89738 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 628 | 738 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 628 | 388 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 9583 | 8938 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 356337 | 267892 |
| Баланс | 700 | 1712283 | 4622038 |
| Коды | ||||||||
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||
| Организация __________________________________по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||
| Вид деятельности _________________________ по ОКВЭД | ||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ____ | ||||||||
| __________________________________ по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384 / 385 | |||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный периодпредыдущего года | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ) | 010 | 2232438 | 912883 | |||||
| Себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг | 020 | (1662583) | (611938) | |||||
| Валовая прибыль | 029 | 569855 | 300945 | |||||
| Коммерческие расходы | 030 | (6138) | (4383) | |||||
| Управленческие расходы | 040 | (216838) | (126783) | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 346879 | 169779 | |||||
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 15838 | 10483 | |||||
| Проценты к уплате | 070 | (76483) | (2638) | |||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | |||||||
| Прочие операционные доходы | 090 | 2999238 | 458083 | |||||
| Прочие операционные расходы | 100 | (2957338) | (483483) | |||||
| Внереализационные доходы | 120 | 267838 | 84378 | |||||
| Внереализационные расходы | 130 | (161638) | (35383) | |||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 434334 | 201219 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 135 | 56803 | - | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 145 | (55253) | - | |||||
| Текущих налог на прибыль | 150 | (49138) | (138) | |||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 160 | |||||||
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | ||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
Оценка деятельности предприятия в 2003 году.