Смекни!
smekni.com

Местные налоги и сборы (стр. 2 из 3)

Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным и индивидуальным) в границах городов и поселков городского типа, исчисляется юридическим лицам и гражданам размере 3 % ставки земельного налога, установленной городскими и поселковыми органами власти для соответствующих зон данного города или поселка.

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета соответствующих органов государственной власти. Земельный налог учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

- финансирование мероприятий по землеустройству;

- ведению земельного кадастра, мониторинга;

- охране земель и повышению их плодородия;

- освоению новых земель;

- на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством России.

Льготы, предоставленные по земельному налогу, при расчете нормативной цены земли не учитываются.

2.3 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели

Данные сборы устанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе.

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3 % фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3 % от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.

По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во внебюджетные фонды и используются строго по назначению.

Расходы по уплате целевых сборов юридическим лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.


3. Задачи

Задача № 1

Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и рассчитать по бюджетам (в рублях). Операции оформить проводками.

Справка: одна минимальная зарплата 100 руб.

Таблица 1

Источники поступающих средств Сумма Д-т К-т
1.Выручка за реализацию собственной продукции (без НДС и акцизов) 85000 62 90/1
2.Внереализационные доходы 7000 51,76 91/1
3.Получены средства по договору займа 150000 51 66
4. Зачислена предоплата согласно договору 45000 51 62/п
Итого доходов для целей налогообложения 92000
Использование средств1.Приобретено сырье и материалы в процессе производства 94000 10 60
2.Оплачены счета за использованную электрическую энергию, топливо 9000 60 51
3.Начислена заработная плата за квартал 17000 20 70
4. Отчисления ЕСН 26% 4420 20 69
5.Уплачен штраф за несвоевременное предоставление отчетности 1500 91/2 51
6.Оказана материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья 12000 73 50
7.Расходы на командировку руководителя предприятия в г. Москву составили всегов том числе:- проезд туда и обратно согласно авиабилетов проживание (10 суток), оплачено по 700 руб.- суточные (10суток), оплачено по 100 руб. 20000 70001000 20 71
8.Списаны представительские расходы 500 20 71,50
9.Оплачен счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия 21000 91/2 51
10.Начислены дивиденды за прошлый год, согласно учредительному договору 12000 84 75
Итого расходов для целей налогообложения: 152920
Прибыль (убыток) (60920) 90/9 99
Налог на прибыль, ставка 24 % в том числе в федеральный бюджет 17,5 %в региональный бюджет 6,5

Решение:

К доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль, согласно, статьи 251 главы 25 НК РФ не относятся: средства полученные по договору займа, предоплата полученная согласно договору. Рассчитаем доходы для целей налогообложения: 85 000 + 7 000 = 92 000 рублей.

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, согласно, статьи 270 главы 25 НК РФ, относятся: штраф за несвоевременное предоставление отчетности, материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья, счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия, начисленные дивиденды за прошлый год, согласно, учредительного договора.

Расходы на командировку руководителя предприятия в г.Москву составили всего:

- проезд туда и обратно, согласно авиабилетам 20 000 рублей – принимаем

- проживание 10 суток, оплачено по 700 рублей, значит, принимаем к расходам 700 * 10 = 7 000 рублей

- суточные 10 суток, оплачено по 100 рублей всего 10 * 100 = 1 000 рублей, норма суточных 100 рублей за одни сутки, принято к расходу 1 000 рублей

- представительские расходы включаются в состав прочих расходов не больше 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период. Всего списано представительских расходов 500 рублей. Начисление заработной платы составило 17 000 рублей, следовательно: 17 000 * 4 % = 680 рублей. Принимаем к расходам для целей налогообложения 500 рублей

Рассчитаем сумму расходов для целей налогообложения

94000 + 9000 + 17000 + 4420 + 20000 + 7000 + 1000 + 500 = 152920 рублей

Прибыль (убыток) = Доходы – Расходы, 92000 – 152920 = (60920) рублей

Ответ:

В данной задаче предприятие сработало с убытком (60920) рублей, следовательно налог на прибыль не исчислен.

Задача №2

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом периоде, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение в институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтверждены расходы и наличие иждивенцев).

Таблица 2

Показатели 2 вариант
1.Общая сумма дохода за налоговый период, в руб. 130000
2. Количество месяцев, в которых доход не превысил: - 20 000 рублей - 40 000 рублей 34
3.Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов работника и перечисленная в бюджет в налоговом периоде (условно) 16000
4. Суммы, израсходованные работником в налоговом периоде - на обучение- на лечение 2500012000

Решение:

Для того чтобы определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета необходимо сдать в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию, со всеми прилагающимися документами

1. Определим сумму дохода, с которой не берётся подоходный налог

3 * 400 = 1200 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 20 000 рублей, на работника

4 * 600 * 2 = 4800 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 40 000 рублей, на детей – 600 рублей на одного ребёнка

2. 130 000 – 1 200 – 4 800 = 124 000 – сумма дохода, облагаемая 13%

124000 * 13 % = 16120 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде

3. 124000 – 25000 – 12000 = 87000 * 13 % = 11310 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде, с применением налогового вычета за учёбу и лечение

4. 16120 – 11310 = 4810 – 120 = 4690 – сумма налога, подлежащая возврату данному работнику с учётом перерасчёта и применяемых льгот, установленных законодательными актами.

Ответ:

4690 рублей сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Задача № 3

Рассчитать налог на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005г. В соответствии с указаниями главы № 30 ч IIНалогового кодекса РФ и заполнить налоговую декларацию. Для расчета взять необходимые данные из приведенных ниже. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся остатки по счетам (в рублях).

Таблица 3

на 1.01.05г. на 1.02.05г. на 1.03.05г. на 1.04.05 г на 1.05.05г.
Остаточная стоимость основных средств 1700000 1750000 1820000 1870000 1910000
Нематериальные активы (остаточная стоимость) 250000 270000 300000 310000 330000
Вложения во внеоборотные активы 300000 350000 360000 370000 380000
Запасы сырья и материалов 120000 123000 128000 133000 136000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 78000 92000 82000 69000 43000

На балансе ООО «Рубин» числится спортзал (в составе основных средств), где занимаются работники организации.