Снижение с 2005 г. эффективной ставки единого социального налога
В целях дальнейшего ослабления налогового бремени предлагается начиная с 2005 г. снизить эффективную ставку единого социального налога (ЕСН),
Снижение эффективной ставки ЕСН (включая тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) предусмотрено осуществить путем установления ставки ЕСН в размере 26% для доходов до 300 тыс. руб., в размере 10% для доходов от 300 до 600 тыс. руб. и в размере 2% с доходов свыше 600 тыс. руб. на одного работника.
Такой подход обеспечит реальное снижение ЕСН для работодателей в тех отраслях, где оплата труда невысока и которые не могли воспользоваться регрессивной шкалой налогообложения.
По расчетам МФ РФ реализация этого предложения должна привести к снижению в 2005 г. эффективной ставки ЕСН примерно на 5,7 процентных пункта к фонду оплаты труда (с 30,1% до 24,4%), что снизит поступления в 2005 г. по сравнению с действующей шкалой этого налога (без учета расширения налоговой базы
С 2001 г. находится на рассмотрении в Государственной думе'РФ глава НК, регулирующая уплату таможенной пошлины и таможенных сборов. Правительство РФ настаивает на том, что в настоящее время таможенные пошлины как особый вид налога должны сохраниться прежде всего в качестве инструмента оперативного регулирования экспорта и импорта товаров, в том числе в целях защиты отечественного рынка от недобросовестной конкуренции, а также пополнения доходной базы федерального бюджета. В этой связи принципиальное значение имеет сохранение полномочий Правительства РФ по установлению перечня товаров, по которым должны взиматься ввозные и вывозные таможенные пошлины, а также размер их ставок. Принятие данной главы НК РФ будет осуществляться одновременно с проектом новой редакции Таможенного кодекса РФ.
Важные изменения с 2004 г. запланированы в системе имущественных налогов (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследства и дарения). Имущественные налоги должны стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания — стимулировать эффективное использование имущества. По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены максимальная отмена льгот и сокращение объекта налогообложения (за счет исключения запасов и затрат). Ставка остается на прежнем уровне — 2%. В новом порядке взимания налога на имущество физических лиц предлагается пересмотреть принципы оценки имущества физических лиц на основе постепенного перехода на рыночную оценку. Действительно, в большинстве стран подобный налог исчисляется исходя из рыночной оценки имущества, однако в российских условиях нестабильности цен на рынке, особенно жилья, неразвитости института оценки преждевременно говорить о применении рыночной стоимости. Признано целесообразным сохранить существующий в “старом” законе Порядок, предполагающий дифференциацию размеров предельной налоговой ставки по этому налогу, т. е. применение более высокой ставки по дорогостоящим объектам налогообложения. По земельному налогу предусмотрен переход на налогообложение земельных участков исходя из кадастровой их стоимости. В дальнейшем предполагается значительный рост поступлений от налога на наследования и дарения за счет увеличения размера ставки, но при увеличенном размере необлагаемого минимума.
С 2004 г. вступает в силу очередная глава НК РФ, посвященная государственной пошлине. При этом произойдет заметное (в 2-2,5 раза) снижение размеров государственной пошлины при обращении в суды и за совершение нотариальных действий. Со вступлением в силу этой главы будут отменены налог на операции с ценными бумагами и налог на использование наименования “Россия* и образрванных на его основе словосочетаний, а также ряд местных налогов, включая целевые сборы на содержание милиции, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта и некоторые другие. Кроме того, следует учесть, что в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ уже принято решение об отменене с 1 января 2004 г. сбора за уборку территорий населенных пунктов, взимаемого с юридических лиц в размере до 1,5% от фонда оплаты труда. Среди большого числа других применявшихся ранее местных налогов и сборов сохраняется налог на рекламу, предельный размер налоговой ставки по- которому будет установлен в размере 5% от стоимости услуг по рекламе, а также годовой сбор за право торговли, предельный размер которого устанавливается дифференцировано для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Одной из важных задач налоговых изменений является реформирование системы платежей, связанных с использованием природных ресурсов. Предполагается увеличение ставок этих платежей, с тем чтобы усилить их стимулирующую роль в качестве инструмента по более рациональному использованию природных ресурсов. Важно заметить, что к началу 2003 г. в виде отдельных федеральных законов действуют акты в отношении платежей за недра и за использование водных ресурсов. Вопросы, касающиеся платности за использование других природных ресурсов (лесных, животного мира, окружающей природной среды), должным образом законодательно не урегулированы. Такое положение стало, в частности, причиной принятия в 2002 г. Верховным судом РФ решения о неправомерности взимания действующих с 1992 г. платежей за загрязнение окружающей природной среды. Это создало серьезные проблемы с финансированием природоохранной деятельности в 2002 г. Однако в Определении Конституционного суда РФ от 10.12.2002 № 284-О признано, что Постановление Правительства РФ о взимании платы за загрязнение окружающей природной среды сохраняет силу и подлежит применению [9]. Тем не менее для упорядочения законодательства о налогах и сборах в 2003 г. должны быть приняты и введены в действие с 1 января 2004 г. соответствующие главы НК РФ, регулирующие взимание всех платежей за использование природных ресурсов.В течение весенней сессии Государственной думы РФ в 2003 г. предусмотрено рассмотрение и принятие главы НК РФ, устанавливающей специальный налоговый режим для участников соглашений о разделе продукции (СРП). В этой главе найдут отражение особенности налогообложения при выполнении СРП в целях создания стабильных условий работы для инвесторов на весь период пользования месторождением полезных ископаемых при безусловном соблюдении интересов государства при реализации СРП. Это создает дополнительные налоговые гарантии для участников уже реализуемых СРП, а также станет стимулом для привлечения новых иностранных инвестиций в разработку тех месторождений полезных ископаемых, которые подлежат переводу на использование СРП. При этом для участников СРП вводятся ряд обязательных условий.
К 2005 г. Правительство РФ планирует подготовку предложений по реформированию существующей системы налогообложения в сфере добычи и использования ресурсов недр, и презйде всего нефти, имея в виду усиление рентной составляющей. В частности, с 2006 г. планируется введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов, который создал бы для нефтеперерабатывающих организаций особый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений. Данный налог должен взиматься при достижении определенного уровня окупаемости затрат в добычу нефти, прогрессивно возрастать по мере увеличения добычи и снижаться по мере ее уменьшения,
Важным мероприятием налоговой реформы является укрепление налогового администрирования. Повышению эффективности налогового администрирования должна способствовать государственная регистрация юридических лиц, определенная в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2002 г. № 129-ФЗ. Следующим шагом станет перевод на регистрацию по принципу “одного окна” физических лиц — предпринимателей, что является важным условием для эффективного “старта” малого бизнеса, его легализации.
Таковы кратко основные направления налоговой реформы, предлагаемые Правительством РФ, которая по праву считается “центром” экономических реформ современной России и основой для достижения макроэкономического роста в стране. Очевидно, эти предложения будут существенно скорректированы в Государственной думе, прежде чем приобретут форму законов. Поэтому попробуем сделать краткое обобщение предлагаемых нововведений.
Заключение
Усиление государственного регулирования экономики, повышение роли бюджета и налогов в хозяйственной жизни, безусловно, требует ужесточения контроля. Здесь важно защитить финансовые и налоговые органы от перманентного реформирования, неуверенности, начальственных амбиций, кадровой тряски и реорганизаций.
Осуществление на практике приведенных конкретно мер позволит обеспечить решение трех основных задач:
При этом условие только одно: решение этих задач не должно вестись за счет нарушения стабильности денежного обращения.
Прежде всего надо несколько изменить приоритеты реформирования налоговой системы, усилив дискретную составляющую ее регулирования. Остановимся на некоторых из возможных вариантов:
1. Если идет существенное снижение рентабельности и абсолютной величины прибыли практически во всех отраслях, как вследствие введения гл. 25 НК — за счет расширения налоговых вычетов, так и вследствие действия объективных факторов (роста затрат на энергоносители, транспортных расходов, оплаты труда, становящейся дефицитной рабочей силы в крупных городах), то необходимы меры, заинтересовывающие корпоративный сектор экономики в росте прибыли и снижении затрат, что обеспечивает возрастание конкурентоспособности отечественного производства. Для этого стоит посмотреть на основные направления предполагаемого реформирования налоговой системы США, которая в отличие от России проводится в более неблагоприятных условиях — наличия огромного дефицита бюджета и отрицательного сальдо платежного баланса, но тем не менее направлена на значительное снижение налогового бремени, ключевой мерой которого является снижение налогообложения дивидендов, что позволит направить усилия корпораций на получение реальной прибыли, обеспеченной соответствующими денежными потоками, и рост их капитализации. В условиях России отмена налога на выплачиваемые дивиденды владельцам акций предприятий (6%) за счет прибыли после налогообложения (24%) позволяет: