Смекни!
smekni.com

Технико-экономические особенности предприятия (стр. 5 из 8)

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукциямлн. руб.

По плану: 2*(УВПпл * Цпл)96000

Фактически по плановой структуре и

плановых ценах Е/(УВГПф * Цпл) + ДТПстр98500

Фактически по ценам плана Т * (УВПф * Цпл)100800

Фактически по фактическим ценам Z * (УВПф * Щф) 104300

Аналитические расчеты, приведенные в табл.15, показывают что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп.(80,7 - 81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп.(81,17 - 81,20); изменения структуры производства-на 1.17 коп.(80,0 - 81,17); повышения оптовых цен на продукцию - на 2,8 коп.(80,70 - 83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп. Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкое™ и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов и энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости™ - 303 млн. руб. затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2(3255/100800) и 0,3(303/100800) коп.

Таблица 16. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции.

Затратынарубльтоварнойпродукции,коп. Расчет Фактор
Объемпроизводетва Структур апроизвол ства Уровень удельных перемени ыхзатрат Сумма постоян ных затрат Отпускн ыецены напродукц ию
План 77952/96000=81, 20 План План План План План
Усл. 1 79372/98500=81, 17 Факт План План План План
Усл. 2 80640/100800=80 ,00 Факт Факт План План План
Усл. 3 82723/100800=82 ,06 Факт Факт Факт План План
Усл. 4 84168/100800=83 ,5 Факт Факт Факт Факт План
Факт 84168/104300=80 ,70 Факт Факт Факт Факт Факт
Добщ.= 80,7-81,2=-0,5 коп. -0,03 -1,17 +2,06 +1,44 -2,8

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица 17. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Фактор Расчетвлияния Изменения суммы прибыли, млн. руб.
Объемвыпускатоварнойпродукции -0,03x96600/100 +29
Структуратоварнойпродукции -1,17x96600/100 _1130
Уровень переменных затратна единицу продукции +2,06x96600/100 -1990
Увеличениесуммыпостоянныхзатратнапроизводствоиреализациюпродукции +1,44x96600/100 -1391
Изменение уровняотпускныхцен напродукцию -2,80x96600/100 +2705
Итоговтом числезасчет: -ресурсоемкое - стоимости ресурсов +0,3x96600/100 +3,2x96600/100

+483

-290

-3091

Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции.

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются.

Для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции необходимо иметь следующие сведения:

1. Затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, млн. руб.:

Фактической прошлого года75000

Плановой отчетного года74250

Экономия( - ), перерасход( + ) в сравнении с
прошлым годом согласно плану:
Абсолютная сумма- 750

Относительная, %-1,0

2.Затраты' на фактический объем производства товарной продукции по
уровню себестоимости, млн. руб.:

Фактической прошлого года77000

Плановой отчетного года77600

Фактической отчетного года при плановых
ценах на ресурсы78040

Фактической отчетного года при фактических
ценах на ресурсы79960

Фактическая сумма перерасхода( + ) в сравнении с прошлым годом:

Абсолютная сумма+2960

Относительная, %+3,84

3.Отклонение от планового задания:
Абсолютное+3710
Относительное, %+4,84

Таблица 18. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок.

Абсолютнаясумма Относительное Факторыизменения
экономии (-), изменение себестоимости
перерасхода (+) к себестоимостик
прошломугоду, уровнюпрошлого
млн. руб. года,%
Объем Структура Ресурсое Ценына
производст производст мкость материал
ва ва продукц ии ы
74250-75000=-750 -750/75000=-1,0 План План План План
77000(-1%)=-770 -770/77000=-1,0 Факт План План План
76600-77000=-400 -400/77000=-0,52 Факт Факт План План
78040- 1040/77000=1,35 Факт Факт Факт План
77000=+1040
79960- 2960/77000=3,84 Факт Факт Факт Факт
77000=+2960

Таблица 19. Результаты расчета влияния факторов.

Факторыизменениясебестоимостисравнимойпродукции Абсолютное изменение, млн. руб. Относительное изменение, %
Объемпроизводствапродукции -20
Структура производства +370 +0,48
Ресурсоемкость продукции +1440 +1,87
Цены и тарифы на ресурсы +1920 +2,49
Итого: +3710 +4,84

Таблица 20. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом абсолютных разниц.

Фактор Расчетвлияния Изменениесебестоимости продукции
Абсолютное, млн. руб. Относительное, %

Объем

производства

сравнимой

товарной

продукции

(77000-75000)(-1%)/100 -20
Структура сравнимой товарной продукции 76600-77000(100-1%)/1000 +370 +0,48
Ресурсоемкость продукции 78040-76600 +1440 +1,87
Ценыитарифы наматериалы, энергию, услугиит.д. 79960-78040 +1920 +2,49
Всего: +3710 +4,84

Результаты расчетов, приведенные в табл.16 - 18, показывают, что планом предусматривалось снизить себестоимость сравнимой товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 750 млн. руб., или на 1%. Фактически же себестоимость сравнимой продукции выше прошлого года 2960 млн. руб., или на 3,84%. Это вызвано ростом цен на ресурсы, повышением ресурсоемкости продукции и изменением структуры

производства в сторону увеличения удельного веса более затратоемких изделий.

Анализ материальных затрат.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УД) и изменения удельных затрат на обеспечение запасами, полуфабрикатами и отдельные изделия(УМ31).

Удельные материальные затраты на отдельные изделия (УМ31) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР1) и средней цены единицы материалов (Ц1).

Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.:

А) По плану: 2(VВПплi х Урпл х Цпл)28168

Б) По плану, пересчитанному на фактический объем

производства продукции: 2(VВПплi х Урпл х Цпл) х Ктп 28901

В) По плановым нормам и плановым ценам на фактический

выпуск продукции: 2(УВПф 1 х Yрплi х Цпл)29895

Г) Фактически по плановым ценам: 5Г(УВПф1 х Урф1 х Цпл) 30385

Д) Фактически: Е(УВПф 1 х Урф 1 х Цф)31746

Отсюда видно, что расход материалов на производство продукции увеличился на 3578 млн. руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции28901-28168 = +733

Структуры производства продукции 29895 - 28901 = +994
Удельного расхода материалов30385 - 29895 = +490

Цен на сырье и материалы31746 - 30385 = +1361

Итого:31746-28168 = +3578

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: Мз1 = Е(УВПП х Урiх Ц).

Затраты материалов на выпуск изделия А; млн.руб.:

А) По плану: VВПплi х Урпл х Цпл8294

Б) По плановым нормам и плановым ценам на

фактический выпуск продукции: Х(УВПф1 х Урпл х Цпл) 7257,6

В) Фактически по плановым ценам: Х(УВПФ1 х Урф х Цпл)7439