Анализ финансовой отчетности 15 (стр. 3 из 4)
Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей).
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которых используются данные отчетности предприятия из формы №2.
Рисунок 2.1 –Динамика показателей финансовых результатов.| Таблица 2.1 - Анализ динамики финансовых результатов ОАО «ММК» за 2005-2009гг. | ||||||||||||||
| Значение показателя | Абсолютный прирост цепной | Темп прироста цепной | ||||||||||||
| Наименование показателя | Код | За 2005 год | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | За 2009 год | в 2006 году от 2005 года | в 2007 году от 2006 года | в 2008 году от 2007 года | в 2009 году от 2008 года | в 2006 году от 2005 года | в 2007 году от 2006 года | в 2008 году от 2007 года | в 2009 году от 2008 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 147 329 415 | 161 432 730 | 190 287 241 | 225 972 419 | 137 317 125 | 14 103 315 | 28 854 511 | 35 685 178 | -88 655 294 | 10% | 18% | 19% | -39% |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 97 703 378 | 102 745 086 | 129 006 056 | 160 905 642 | 101 246 098 | 5 041 708 | 26 260 970 | 31 899 586 | -59 659 544 | 5% | 26% | 25% | -37% |
| Валовая прибыль | 029 | 49 626 037 | 58 687 644 | 61 281 185 | 65 066 777 | 36 071 027 | 9 061 607 | 2 593 541 | 3 785 592 | -28 995 750 | 18% | 4% | 6% | -45% |
| Коммерческие расходы | 030 | 1 884 830 | 2 490 955 | 3 758 206 | 4 711 047 | 4 073 729 | 606 125 | 1 267 251 | 952 841 | -637 318 | 32% | 51% | 25% | -14% |
| Управленческие расходы | 040 | 5 597 467 | 6 087 699 | 6 075 677 | 6694400 | 5 525 514 | 490 232 | -12 022 | 618 723 | -1 168 886 | 9% | 0% | 10% | -17% |
| Прибыль от продаж | 050 | 42 143 740 | 50 108 990 | 51 447 302 | 53 661 330 | 26 471 784 | 7 965 250 | 1 338 312 | 2 214 028 | -27 189 546 | 19% | 3% | 4% | -51% |
| ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | ||||||||||||||
| Проценты к получению | 060 | 2686486 | 1 721 785 | 3 028 805 | 2133668 | 684485 | -964 701 | 1 307 020 | -895 137 | -1 449 183 | -36% | 76% | -30% | -68% |
| Проценты к уплате | 070 | 1444570 | 1 194 502 | 1 252 073 | 1106864 | 1565269 | -250 068 | 57 571 | -145 209 | 458 405 | -17% | 5% | -12% | 41% |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 369618 | 205 630 | 220 906 | 1067748 | 128905 | -163 988 | 15 276 | 846 842 | -938 843 | -44% | 7% | 383% | -88% |
| Прочие доходы | 090 | 142673290 | 175 910 273 | 115 612 184 | 137350503 | 100619435 | 33 236 983 | -60 298 089 | 21 738 319 | -36 731 068 | 23% | -34% | 19% | -27% |
| Прочие расходы | 100 | 146683853 | 177 681 152 | 100 731 060 | 177503575 | 92363644 | 30 997 299 | -76 950 092 | 76 772 515 | -85 139 931 | 21% | -43% | 76% | -48% |
| Прибыль до налогообложения | 140 | 39 742 303 | 49 071 024 | 68 326 064 | 15 602 810 | 33 975 696 | 9 328 721 | 19 255 040 | -52 723 254 | 18 372 886 | 23% | 39% | -77% | 118% |
| Отложенные налоговые активы | 141 | -6862 | 27 526 | 24 537 | 3657681 | -1630365 | 34 388 | -2 989 | 3 633 144 | -5 288 046 | -501% | -11% | 14807% | -145% |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 192145 | 46 880 | 4 894 361 | -2543274 | 4836091 | -145 265 | 4 847 481 | -7 437 635 | 7 379 365 | -76% | 10340% | -152% | -290% |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 9900640 | 12 019 497 | 12 018 627 | 10511759 | 507675 | 2 118 857 | -870 | -1 506 868 | -10 004 084 | 21% | 0% | -13% | -95% |
| Штрафы, пени по налогам | 151 | 20502 | -16 983 | -6 669 | 6523 | 1960 | -37 485 | 10 314 | 13 192 | -4 563 | -183% | -61% | -198% | -70% |
| Налог на прибыль прошлых периодов | 152 | 197639 | 64 955 | 292 080 | -1221939 | 406026 | -132 684 | 227 125 | -1 514 019 | 1 627 965 | -67% | 350% | -518% | -133% |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА | 190 | 29 819 793 | 37 114 111 | 51 723 024 | 10 063 544 | 27 405 631 | 7 294 318 | 14 608 913 | -41 659 480 | 17 342 087 | 24% | 39% | -81% | 172% |
| СПРАВОЧНО | ||||||||||||||
| Условный расход по налогу на прибыль | 207 | 9491443 | 11 701 156 | 16 387 348 | 3687046 | 6794722 | 2 209 713 | 4 686 192 | -12 700 302 | 3 107 676 | 23% | 40% | -78% | 84% |
| Постоянные налоговые обязательства | 208 | 1431858 | 882 427 | 1 119 359 | 1476272 | 708985 | -549 431 | 236 932 | 356 913 | -767 287 | -38% | 27% | 32% | -52% |
| Постоянные налоговые активы | 209 | 823654 | 544 732 | 618 256 | 852514 | 529576 | -278 922 | 73 524 | 234 258 | -322 938 | -34% | 13% | 38% | -38% |
| Базовая прибыль на одну акцию | 210 | 3,81 | 3,49 | 4,6 | 0,9 | 2,45 | 0 | 1 | -4 | 2 | -8% | 32% | -80% | 172% |
| Таблица 2.2 - Анализ уровня некоторых показателей финансовых результатов ОАО «ММК» за 2005-2009гг. | |||||||||
| Уровень каждого показателя к выручке от реализации, % | Абсолютный прирост цепной уровня | ||||||||
| Наименование показателя | За 2005 год | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | За 2009 год | в 2006 году от 2005 года | в 2007 году от 2006 года | в 2008 году от 2007 года | в 2009 году от 2008 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 66,3% | 63,6% | 67,8% | 71,2% | 73,7% | -2,7% | 4,1% | 3,4% | 2,5% |
| Валовая прибыль | 33,7% | 36,4% | 32,2% | 28,8% | 26,3% | 2,7% | -4,1% | -3,4% | -2,5% |
| Коммерческие расходы | 1,3% | 1,5% | 2,0% | 2,1% | 3,0% | 0,3% | 0,4% | 0,1% | 0,9% |
| Управленческие расходы | 3,8% | 3,8% | 3,2% | 3,0% | 4,0% | 0,0% | -0,6% | -0,2% | 1,1% |
| Прибыль от продаж | 28,6% | 31,0% | 27,0% | 23,7% | 19,3% | 2,4% | -4,0% | -3,3% | -4,5% |
| Таблица 2.3 - Анализ уровня всех показателей финансовых результатов ОАО «ММК» за 2005-2009гг. | |||||||||
| Уровень каждого показателя к чистой прибыли, % | Абсолютный прирост цепной уровня | ||||||||
| Наименование показателя | За 2005 год | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | За 2009 год | в 2006 году от 2005 года | в 2007 году от 2006 года | в 2008 году от 2007 года | в 2009 году от 2008 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 494,1% | 435,0% | 367,9% | 2245,5% | 501,1% | -59,1% | -67,1% | 1877,6% | -1744,4% |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 327,6% | 276,8% | 249,4% | 1598,9% | 369,4% | -50,8% | -27,4% | 1349,5% | -1229,5% |
| Валовая прибыль | 166,4% | 158,1% | 118,5% | 646,6% | 131,6% | -8,3% | -39,6% | 528,1% | -514,9% |
| Коммерческие расходы | 6,3% | 6,7% | 7,3% | 46,8% | 14,9% | 0,4% | 0,6% | 39,5% | -31,9% |
| Управленческие расходы | 18,8% | 16,4% | 11,7% | 66,5% | 20,2% | -2,4% | -4,7% | 54,8% | -46,4% |
| Прибыль от продаж | 141,3% | 135,0% | 99,5% | 533,2% | 96,6% | -6,3% | -35,5% | 433,8% | -436,6% |
| Проценты к получению | 9,0% | 4,6% | 5,9% | 21,2% | 2,5% | -4,4% | 1,2% | 15,3% | -18,7% |
| Проценты к уплате | 4,8% | 3,2% | 2,4% | 11,0% | 5,7% | -1,6% | -0,8% | 8,6% | -5,3% |
| Доходы от участия в других организациях | 1,2% | 0,6% | 0,4% | 10,6% | 0,5% | -0,7% | -0,1% | 10,2% | -10,1% |
| Прочие доходы | 478,5% | 474,0% | 223,5% | 1364,8% | 367,1% | -4,5% | -250,4% | 1141,3% | -997,7% |
| Прочие расходы | 491,9% | 478,7% | 194,8% | 1763,8% | 337,0% | -13,2% | -284,0% | 1569,1% | -1426,8% |
| Прибыль до налогообложения | 133,3% | 132,2% | 132,1% | 155,0% | 124,0% | -1,1% | -0,1% | 22,9% | -31,1% |
| Отложенные налоговые активы | 0,0% | 0,1% | 0,0% | 36,3% | -5,9% | 0,1% | 0,0% | 36,3% | -42,3% |
| Отложенные налоговые обязательства | 0,6% | 0,1% | 9,5% | -25,3% | 17,6% | -0,5% | 9,3% | -34,7% | 42,9% |
| Текущий налог на прибыль | 33,2% | 32,4% | 23,2% | 104,5% | 1,9% | -0,8% | -9,1% | 81,2% | -102,6% |
| Штрафы, пени по налогам | 0,1% | 0,0% | 0,0% | 0,1% | 0,0% | -0,1% | 0,0% | 0,1% | -0,1% |
| Налог на прибыль прошлых периодов | 0,7% | 0,2% | 0,6% | -12,1% | 1,5% | -0,5% | 0,4% | -12,7% | 13,6% |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
Анализ чистой прибыли предприятия по факторам.
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.