выданная ссуда может быть перечислена на расчетный счет заемщика либо в оплату долговых обязательств по сделке заемщика в пределах выделенного ему кредита.
В качестве ресурсов для кредитования банки используют собственные
средства - уставный капитал и фонды; средства клиентов на счетах в банке;
привлеченные ресурсы.
Особого внимания со стороны банка требует обеспечение возвратности кредита. Согласно гражданскому законодательству способом обеспечения кредитного обязательства выступают залог, банковская гарантия и поручительство.
Залоговые отношения регулируются Законом РФ от 29.05.92 «О залоге». Нормы этого Закона сохраняют свою силу и применяются в части, не противоречащей ГК РФ. До принятия закона об ипотеке для решения соответствующих вопросов рекомендуется руководствоваться основными положениями о залоге недвижимого имущества.
Залог федеральной государственной собственности регулируется также
Временным положением о согласовании залоговых сделок, утвержденным ГКИ РФ 21.04.94. Приняты нормативные акты, регулирующие особенности залога отдельных видов имущества. Среди них Правила регистрации залога тракторов, прицепов к тракторам, самоходных дорожно-строительных и иных машин, регистрируемых органами Гостехнадзора Минсельхоза РФ, утвержденные Минсельхозом РФ 06.08.93, Минфином РФ 10.08.93, Минюстом РФ 30.08.93.
Залог иных транспортных средств регулируется письмом МВД РФ № 1/2144 от 12.05.93 «О регистрации залога транспортных средств».
Залог изделий из драгоценных металлов регулируется телеграммой ЦБ
РФ от 17.06.94.
Договор о залоге в соответствии со ст. 164 ГК РФ в случаях,
предусмотренных законом, подлежит государственной регистрации, без которой он является недействительным.
Государственную регистрацию, по общему правилу, осуществляют органы, регистрирующие вещные права на закладываемое имущество. Например, залог автотранспортных средств регистрируют территориальные ГАИ, залог жилых зданий и домов - территориальные БТИ, залог квартир - территориальные органы управления муниципальным жильем, залог предприятий и их структурных единиц регистрируют органы ГКЙ РФ.
Залог считается зарегистрированным с момента внесения сведений об этом в
соответствующий реестр и присвоения соответствующего номера.
В Москве постановлением Правительства т. Москвы от 20.09.94 введена
единая система государственной регистрации залога и единый реестр договоров залога. Срок для регистрации залога в Москве установлен в 7 дней со дня представления всех документов, необходимых для регистрации.
Таким образом, объектом залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем:
· здания и сооружения;
· товарно-материальные ценности;
· ценные бумаги;
· иностранная валюта;
· товарно-распорядительные документы[3,c.224].
В соответствии со ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному
залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме. Закон
предусматривает также нотариальную форму договора о залоге, что
определяется как предметом залога, так и формой основного договора. Если кредитный договор нотариально удостоверен, то и договор о залоге
подлежит нотариальному удостоверению.
Несоблюдение определенной формы договора влечет его недействительность. В соответствии со ст. 339 ГК РФ существенными условиями договора о залоге являются: предмет залога и его денежная оценка; содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства, которые полностью определяются основным договором и указания о которых должны соответствовать этому договору; определение места нахождения имущества; по усмотрению сторон в договоре могут быть предусмотрены и иные условия.
По законодательству возможны разные режимы использования залога:
· залог с оставлением имущества у заемщика;
· залог с передачей заложенного имущества банку.
При этом предметом заклада не могут быть недвижимость и товары в обороте.
При оставлении имущества у залогодателя оно может изыматься из оборота
залогодателя путем наложения замка, печати и иных знаков, свидетельствующих о залоге.
Залог ценных бумаг производится путем заклада либо передачи этих бумаг в
депозит или на хранение нотариальной конторе. Такие действия
рассматриваются как оказание нотариальных услуг и в соответствии со ст. 88
Основ законодательства РФ о нотариате подлежат обложению пошлиной по Закону РФ № 2005-1 от 09.12.91 «О государственной пошлине» с изменениями и дополнениями.
При передаче предмета залога третьим лицам залог считается оставленным у
залогодателя, у которого сохраняются все права и обязанности в отношении
этого имущества. У залогодателя при этом всегда остаются в распоряжении
следующие виды имущества: предприятие как объект, представляющий собой имущественный комплекс; отдельные здания и сооружения, жилые и нежилые помещения, в отношении которых состоялась приватизация; земельный участок, который может передаваться в залог как по договору о залоге совместно со зданием, так и самостоятельно; транспортные средства и космические объекты, залог которых осуществляется в соответствий с международными конвенциями.
В соответствии с гражданским законодательством помимо залога способом
обеспечения кредитного договора также является банковская гарантия.
Норма о банковской гарантии является новой в гражданском
законодательстве, поскольку ранее действовавшая редакция Гражданского
кодекса и Основы гражданского законодательства рассматривали гарантию как разновидность поручительства. Банковская гарантия предусмотрена
международными правилами, в частности Унифицированными правилами по договорным гарантиям и гарантиям по первому требованию.
В соответствии с нормой о банковской гарантии гарантом может быть банк
или иное кредитное учреждение, созданное и действующее в соответствии с
Законом РФ «О банках и банковской деятельности», имеющее банковскую
лицензию на совершение банковских операций.
Банковская гарантия обязательно должна иметь письменную форму.
Одной из разновидностей обеспечения возвратности ссуд можно рассматривать их страхование.
Страхование кредитных рисков на добровольной основе осуществляется в
соответствии с заключенными договорами о страховании. Гарантом в этом
случае выступает страховая организация, созданная и действующая в
соответствии с Законом РФ «О страховании» и имеющая соответствующую лицензию. Согласно договору о страховании страховая организация принимает на себя риск невозврата ссуды и ответственность заемщика за непогашение ссуды.
1.4.Порядок оформления и учета овердрафта.
Овердрафт - краткосрочные (в международной практике до 7 дней) кредиты при временном недостатке средств на счете клиента[4,c.460].
Условия овердрафта (дебетовое сальдо по счету клиента) должны быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или на время установления корреспондентских отношений по, договору с партнером. В международной практике принято, что такой краткосрочный кредит не имеет обеспечения.
Возникновение дебетового сальдо по счету клиента в течение дня отражается
в учете проводкой:
Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»
К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от
статуса заемщика на следующих счетах:
· 44201 - для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;
· 44301 - для государственных внебюджетных фондов РФ;
· 44401 - для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.
Оформление овердрафта отражается записью:
Д 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)»
К 40702 «Коммерческие предприятия и организации».
Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фиксируется
записью:
Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»
К 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)».
Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в
срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией:
Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»
К 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)».
Если отсутствует кредитный договор, то переоформление производится на
счет просроченных ссуд:
Д 45812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями»
К 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)».
При наличии оформленного кредитного договора производится переоформление со счета просроченных ссуд на счета учета срочных ссуд:
Д 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим
предприятиям и организациям на срок до 30 дней»
К 45812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями».
2.ХАРАКТЕРИСТИКА КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ
2.1 Понятие и виды кредитных линий
Кредитная линия - предоставление заемщику юридически оформленного обязательства кредитного учреждения выдавать ему в течение некоторого времени кредиты (открыть кредитную линию) в пределах согласованного лимита[6,c.506].
Соглашения о предоставлении кредитной линии и возобновляемого кредита дают заемщику возможность использовать полученные средства для различных целей.
Виды кредитных линий: