В зарубежных странах первостепенное внимание уделяется строгому соблюдению требований налогового законодательства и своевременному взысканию налогов. Налоговые органы обеспечивают своими силами незамедлительное обращение взыскания на имущество должника, если последний не оспорил в суде в установленный срок предъявленное ему органом налоговой службы требование о погашении недоимки.
При слушании дела суд исходит из установленных постулатов, важнейшим из которых является презумпция правильности заключения налогового органа о доходе налогоплательщика, указанном в уведомлении о недоимке или неоспоримая презумпция виновности, т.е. налогоплательщик должен доказать перед налоговыми службами и судебными инстанциями свою непричастность к махинациям с налогами или отсутствие фактов уклонения от налогообложения и др. Для применения презумпции правильности налоговый суд (как правило) требует от налоговой службы лишь необходимый минимум доказательств в пользу своего заключения или какое-либо достоверное доказательство, подтверждающее доход налогоплательщика или его деятельность, которая согласно предположению явилась источником дохода.
Основное же бремя доказывания в рамках уведомления о недоимке лежит на налогоплательщике. В России же, наоборот, существует презумпция невиновности налогоплательщика, что является правовым нонсенсом. Необходимо отличать две тенденции зарубежного законодательства в вопросе установления налоговых санкций: 1) американская (США), характеризующаяся применением жёстких санкций за налоговые правонарушения, т.е. большинство последних квалифицируется как преступления, и наказываются лишением свободы (наряду с комбинированием штрафных санкций); 2) континентальная или европейская, отличающаяся от американской тем, что меньшее число видов налоговых правонарушений рассматривается в качестве преступлений и уголовные наказания заменяются различными доплатами в бюджет (например, пени), установленными не судами, а налоговыми органами.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации. М.: - Проспект, 2009. – 32 с.
2. РФ Законы Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. И доп. На 1 октября 2009г. – М.: Эксмо, 2009. – с 496. – (Законы и кодексы).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 №145 ФЗ.
4. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.06.2001 № БГ- 3- 10/191 «О применении в 2001г. Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням федеральным бюджетом».
5. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М.: «Приор-издат», 2004г.,с.-133-136, 154.
6. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007г.,с.-334.
7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006г.,с.-520-544, 545-551.
8. Ильина Г.Г. Налогоплательщики оценили качество работы налоговых органов// Налоговая политика и практика 2009г.,с.-27-34.
9. Дубровская В.П. Вопросы урегулирования задолженности физических лиц: выход есть// Налоговая политика и практика 2010г.,с.-14-17.
10. Уварова С.П. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок// Налоговая политика и практика 2009г.,с.-14-17.
11. Черник И.Д. Выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел// Налоговая политика и практика 2010г.,с.-55-59.
12. Мистинева Н.Ю. Увеличение задолженности по налогам и сборам и ее реструктуризация// Налоговая политика и практика 2009г.,с.64-67.
13. www.nalog.ru
[1] Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М.: Приор-издат, 2004.- с.133- 136.
[2] Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М.: «Приор-издат», 2004.- с.133- 136.
[4] Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007.-с.334
[6] Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М.: «Приор-издат», 2004.- с.133- 136.
[7] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006.-с. 520-544.
[8]Ильина Г.Г. Налогоплательщики оценили качество работы налоговых органов// Налоговая политика и практика 2009 № 10 (82) с.27-34
[9] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006.-с. 520-544.
[10] Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М.: «Приор-издат», 2004.- с.154.
[11] Дубровская В.П. Вопросы урегулирования задолженности физических лиц: выход есть// Налоговая политика и практика 2010 № 2 (86) с.14-17.
[12] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006.-с. 520-544.
[13] Уварова С.П. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок// Налоговая политика и практика 2009 № 12 (84) с.14-17.
[14] Черник И.Д. Выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел// Налоговая политика и практика 2010 № 1 (85) с. 55-59
[15]Ильина Г.Г. Налогоплательщики оценили качество работы налоговых органов// Налоговая политика и практика 2009 № 10 (82) с.27-34- табл.
[16] Уварова С.П. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок// Налоговая политика и практика 2009 № 12 (84) с.14-17.
[17] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006.-с.545-551.
[18] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.- М.: Экономистъ, 2006.-с.545-551.
[19] Мистинева Н.Ю. Увеличение задолженности по налогам и сборам и ее реструктуризация\
Налоговая политика и практика2010.-с.64-67.