Бюджетная система РФ 2 Экономическая сущность (стр. 9 из 16)
Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расхоA дами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогопA лательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются эконоA мически оправданные затраты, оценка которых выA ражена в денежной форме.
30а 30. Доходы местных бюджетов
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доA ходы от следующих налогов: 1) от местных налогов:
а) земельного налога;
б) налога на имущество физических лиц; 2) от федеральных налогов и сборов:
а) налога на доходы физических лиц;
б) единого сельскохозяйственного налога;
3) от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным оргаA нами государственной власти субъектов РФ в соA ответствии с Бюджетным кодексом;
4)
в бюджеты поселений зачисляются налоговые дохоA ды от федеральных, региональных и местных налоA гов и сборов, налогов, предусмотренных специальA ными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.В бюджеты муниципальных районов подлежат зачиA слению налоговые доходы от:
1) местных налогов:
а) земельного налога, взимаемого на межселенA ных территориях;
б) налога на имущество физических лиц, взимаеA мого на межселенных территориях; 2) федеральных налогов и сборов:
а) налога на доходы физических лиц;
б) единого налога на вмененный доход для отдельA ных видов деятельности;
в) единого сельскохозяйственного налога;
г) государственной пошлины.
32а 32. Акцизы
Акцизы — вид косвенных налогов на товары, вклюA чаемых в цену или тариф.
Налогоплательщиками акциза являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в свяA зи с перемещением товаров через таможенную граA ницу РФ, определяемые в соответствии с ТаможенA ным кодексом РФ.
Подакцизными товарами являются:
1) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
2) алкогольная продукция;
3) табачная продукция;
4) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); 5) автомобильный бензин.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенA ных ими подакцизных товаров, реализация предмеA тов залога и передача подакцизных товаров по соглаA шению о предоставлении отступного или новации;
2) получение на территории РФ нефтепродуктов орA ганизацией или индивидуальным предприниматеA лем, имеющими свидетельство;
3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производстA ва неподакцизных товаров;
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территоA рию РФ.
30б Неналоговые доходы местных бюджетов форA мируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты наA логов и иных обязательных платежей, в размерах, устаA навливаемых правовыми актами органов местного саA моуправления.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты гоA родских округов подлежит зачислению плата за негаA тивное воздействие на окружающую среду.
В бюджеты городских округов и муниципальных райоA нов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваеA мых органами местного самоуправления.
В бюджеты поселений, городских округов до разгA раничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду наA ходящихся в государственной собственности земельA ных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жиA лищного строительства.
32б Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных налоA гоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товаA рам, в отношении которых установлены твердые наA логовые ставки;
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых без учеA та акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых устаA новлены адвалорные налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых устаA новлены адвалорные налоговые ставки.
29б 2) 80% указанных доходов распределяется межA ду бюджетами субъектов РФ.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ форA мируются за счет:
1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов;
2) платы за негативное воздействие на окружающую среду;
3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за дреA весину, отпускаемую на корню;
4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и обороA том этилового спирта.
В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и СанктAПетербурга подлежит зачисA лению 80% платы за негативное воздействие на окруA жающую среду.
Законодательные органы субъектов РФ вводят реA гиональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым закоA нодательством РФ.
31б Расходы в зависимости от их характера, услоA вий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, свяA занные с производством и реализацией, и внереалиA зационные расходы.
Налоговой базой признается денежное выражение
прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размеA ре 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма наA лога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговым периодом по налогу признается календарA ный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарA ного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исA числяющих ежемесячные авансовые платежи.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленA ного для подачи налоговых деклараций за соответстA вующий налоговый период.
33а 33. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является регулиA рующим федеральным налогом.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяеA мой как разница между стоимостью реализованных товаA ров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отA несенных на издержки производства и обращения.
НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в теA чение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоиA мость являются: 1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещеA нием товаров через таможенную границу РФ
Объектом налогообложения являются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передаA ча товаров по соглашению о предоставлении отступA ного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительноAмонтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
35а 35. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
К числу острейших проблем функционирования бюдA жетной системы относится проблема повышения отA ветственности за нарушение бюджетного законодательA ства.
Ежегодно на уровне закона принимается бюджет и ежегодно он не исполняется. Ответственность при этом никто не несет. Допускаются случаи произвольноA го финансирования отдельных видов расходов и предA метных статей, когда деньги выделяются на одни цели, а затем перепрофилируются на другие задачи.
Заслуга Бюджетного кодекса в том, что в нем сделана попытка определить систему мер юридической ответA ственности за нарушение положений бюджетного закоA нодательства. Речь идет о специальных санкциях, доA полняющих действующие меры административного, уголовного, материального характера.
Нарушение бюджетного законодательства — это неисполнение либо ненадлежащее исполнение поA рядка составления и рассмотрения проектов бюджеA тов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Статья 283 БК РФ дает подробный переA чень разновидностей бюджетных правонарушений, которые являются основанием для применения мер государственного принуждения, в том числе: неисполA нение закона о бюджете, нецелевое использование бюджетных средств, неперечисление или неполное перечисление бюджетных средств получателям бюдA жетных средств, несвоевременное представление отA четов и других сведений, связанных с исполнением