Пункт 3 статьи 361 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.
Транспортный налог в Самарской области за 2010 год
На основании Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставки транспортного налога установлены с 1 января 2010 года в следующих размерах:[8]
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, в рублях |
| до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно | 14 |
| свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно | 21 |
| свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно | 29 |
| свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно | 37 |
| свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно | 66 |
| свыше 250 л.с. (183,9 кВт) | 150 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 20 л.с. (14,7 кВт) включительно | 6 |
| свыше 20 л.с. (14,7 кВт) до 35 л.с. (25,74 кВт) включительно | 12 |
| свыше 35 л.с. (25,74 кВт) | 29 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно | 27 |
| свыше 200 л.с. (147,1 кВт) | 74 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно | 21 |
| свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно | 36 |
| свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно | 50 |
| свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно | 65 |
| свыше 250 л.с. (183,9 кВт) | 85 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 25 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 50 л.с. (36,77 кВт) включительно | 25 |
| свыше 50 л.с. (36,77 кВт) | 50 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно | 29 |
| свыше 30 л.с. (22,07 кВт) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно | 44 |
| свыше 100 л.с. (73,55 кВт) | 58 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью:
| до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно | 58 |
| свыше 100 л.с. (73,55 кВт) | 116 |
Гидроциклы, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно | 44 |
| свыше 100 л.с. (73,55 кВт) | 74 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 58 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 21 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 100 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 582 |
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, в рублях |
5. Порядок исчисления налога
Согласно статье 362 НК РФ:[9]
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.