Смекни!
smekni.com

Роль Cберегательного банка в обслуживании населения (стр. 5 из 8)

ной работы и бухгалтерского учета возможна только при пра -

вильном понимании сути процессов , которые происходят при

опреациях , совершаемых с использованием пластиковых карт.

Рассмотрим технологию , когда авторизация операций

и представляемые для расчетов финансовые сообщения не

совпадают по времени , а ряд операций вообще может прово -

диться без авторизации ( так называемая технология " двух

сообщений " ). Такая технология в основном и реализуется

сегодня в России как международных , так и для российских

пластиковых карт.

Технология " одного сообщения " ,когда авторизацион -

ный запрос является одновременно и распоряжением на спи -

сание средств со счета,т.е. технология прямого доступа к счету

держателя карты , в настоящее время применяется в нашей

стране , как правило ,только в локальных банковских системах.

Внимательное рассмотрение технологии '' двух сооб -

щений " позволяет сделать вывод , что в пластиковой карте ,

" работающей " по этой технологии , сосредоточены две осно -

вные функции .

Во-первых,она является инструментом предоставления

гарантий банка , выпустившего карту , гарантий по оплате

банком тех операций , которые с помощью этой карты были со-

вершены ее держателем ( так называемая авторизация ).При

этом , по всей видимости , операции, совершенные без автори-

зации ( ниже так называемого " floor limit ") ,как это ни покажет-

ся странным , также являются авторизованными операциями ,

только авторизованы они не в момент их совершения , а зара-

нее , в тот момент ,когда эмитент вступал в Платежную систему

и , соглашаясь с таким порядком авторизации , гарантировал

оплату таких операций .

Во-вторых , пластиковая карта - это инструмент офо -

рмления документа , подтверждающего совершение сделки ,

документа , являющегося по существу долговым обязательств -

ом держателя карты , которое в последующем , используя ин -

фраструктуру платежной системы , предъявляется к оплате

мерчантом ( предприятие , реализующее товары и услуги с ис -

пользованием пластиковых карт ) через банк - эквайрер банку -

эмитенту под его выданные гарантии . Банк -эмитент , в свою

очередь , оплатив предъявленные ему долговые обязательст-

ва , предъявляет их к оплате держателю карты . При выдаче

наличных денежных средств предъявление банку - эмитенту

долговых обязательств держателя карты осуществляется

банком - эквайрером .

При таком понимании происходящих процессов карточн

ый счет держателя дебетной карты ( карты типа " pay now " )

является не чем иным , как счетом для размещения обеспече -

ния , под которое банк - эмитент выдает свои банковские гара-

нтии и с которого , после оплаты представленных к оплате дол-

говых обязательств держателя карты , он списывает в свою

пользу причитающиеся средства .

Для кредитных карт ( карт типа " pay later " ) в банке-эми-

тенте нет специального обеспечения под предоставляемые им

банковские гарантии.Банк дает эти гарантии по согласованной

с держателем карты схеме , а после оплаты его долговых

обязательств предоставляет держателю карты кредит на тех

или иных условиях .

Таким образом , можно сделать вывод , что операцион -

ная работа в банке по пластиковым картам , " работающим " по

технологии " двух сообщений " , это прежде всего :

предоставление банковских гарантий по операциям ,

совершаемым с использованием пластиковых карт банка , ко -

торое сопряжено в отношении держателя карты либо с депо -

зитными операциями , когда банковские гарантии выдаются

только при наличии на специальном счете клиента необходи -

мых для этого денежных средств ( дебетные карты ) , либо

когда специальных средств клиента не требуется , а выдавае -

мые банковские гарантии обеспечиваются иными способами

( кредитные карты ) ;

расчеты ,связанные с оплатой банками предъявленных

им долговых обязательств держателей карт ;

расчеты , связанные c оплатой держателями карт своих

долговых обязательств перед банком - эмитентом либо сразу

по предъявлению их банком к оплате ( дебетные карты ) , либо

с рассрочкой платежа ( кредитные карты ) .

На основе изложенного выше представляется целесо -

образным учет авторизованных , но неоплаченных операций ,

вести " за балансом " , как это делается для банковских гара -

нтий по кредитам , это позволит более точно определять резу -

льтирующие финансовые показатели банка ( например , доста-

точность капитала ) , знание которых необходимо для прави -

льной оценки финансового состояния банка и соответственно

для принятия решения о его целях и политике .

Еще один важный вопрос , без понимания которого

невозможно правильно организовать операционную работу и

бухгалтерский учет по пластиковым картам . Это вопрос о сче -

тах держателей карт .

Как показывает практика ,даже у опытных специалистов

здесь есть определенные заблуждения . К сожалению , очень

часто приходится слышать такие фразы : "средства , зачислен-

ные на карту ", " деньги на карте " и т.п. Эта ошибка , по всей

вероятности , связана с тем , что индивидуальный номер карты

принимается за номер банковского счета , открываемого для

отражения операций , совершаемых с использованием карты ,

т.е . между пластиковой картой и счетом ставится знак раве -

нства , что совершенно недопустимо .

Нада четко и ясно понимать , что пластиковая карта -это

технический инструмент , если хотите , инструмент доступа к

сложному программно - техническому комплексу , с помощью

которого совершается целый ряд взаимосвязанных финансо -

вых операций . Денежные же средства могут находится только

на специально предназначенных для этого банковских счетах,

которые имеют свои номера , не совпадающие с номерами

пластиковых карт по структуре , поскольку функции этих номе -

ров совершенно разные .

Функции номера счета дежателя карты -идентификация

в соответствии с установленными правилами действия лицево-

го счета клиента в банке , на котором осуществляется аналити-

ческий учет совершенных операций , а также идентификация

счета , по поводу которого с клиентом заключен договор банко-

вского счета . При этом очевидно , что номер счета , указанный

в договоре счета ,и номер счета аналитического учета должны

совпадать .

Номер пластиковой карты выполняет совсем иные фун-

кции , одной из которых , с точки зрения расчетов и учета , яв -

ляется функция соответствия банка - эмитента карты ее держа-

телю для того , чтобы по правильному адресу обратиться за

банковскими гарантиями , безошибочно определить лицо , под

операции которого она выдается , а затем по правильному

маршруту выставить долговые обязательства на оплату .

Недопустимость термина " деньги на карте " в полной

мере относится и к ЧИП-картам .

В ЧИП записывается , все та же сумма выданных банко-

вских гарантий ( т.е.сумма авторизованных и неоплаченных

операций ) , которую банк при ее загрузке в ЧИП непременно

должен учесть " за балансом " . При загрузке ЧИПа происходит

как бы авторизация банком операций на сумму , загруженную в

ЧИП . Поэтому одновременно и уменьшается на соответствую-

щую сумму ведущийся в центральной базе данных лимит авто -

ризации по этой ЧИП-карте , который также целесообразно

учитывать за балансом , рассматривая его как сумму обяза -

тельств банка по предоствавлению банковских гарантий . И

никак не " деньги на карте " ( деньги на счете , наличные , но

не " на карте " ) .

Однако вернемся к вопросам , касающимся счетов дер -

жателей пластиковых карт . А именно к вопросу о количестве

счетов , открываемых для пластиковых карт ,операций по кото-

рым могут проводиться без авторизации .

Во многих банках для каждой из таких карт открывается

два счета : текущий карточный и счет страхового покрытия

( или устанавливается неснижаемый остаток на карточном

счете ) .

Что касается статуса счетов ,то, по всей вероятности ,

карточные счета для дебетных карт , " работающих " по техно -

логии " двух сообщений " с возможностью неавторизованных

операций , должны иметь статус залоговых счетов . Это позво -

лит избавить банк от лишних проблем , связанных с возможны-

ми взысканиями , обращаемыми на эти счета .

Говоря о счетах держателей пластиковых карт , нельзя

не сказать о комиссиях банка , взымаемых с их держателей .

Правильная формулировка наименования оказываемой услуги

позволяет банку обоснованно платить или не платить налог на

добавленную стоимость .

С учетом последних изменений в законодательстве по

этому вопросу представляется целесообразным внести неко -

торые изменения в устоявшуюся практику ,а именно отказаться

от такого тарифа , как стоимость пластиковой карты , а вместо

него ввести тариф на новую , необлагаемую НДС чисто банко -

вскую услугу - ведение счета в течении срока действия карты .

Действительно , пластиковая карта - это собственность

банка , подлежащая возвращению в банк после окончания сро-

ка ее действия . Она никому не должна продаваться и уж тем

более не сдаваться в лизинг , потому что карта не оборудова -

ние для производства . Пластиковая карта является неотъе -

млемой технической частью платежной системы , инструме -

нтом , позволяющим держателю карты пользоваться ее услуга-

ми , за оказание которых банк и взимает в соответсвии с тари -

фами свои комиссии .

И наконец , последний вопрос о счетах держателей

карт , который непосредственно связан с операционной рабо -

той в банке . Это подготовка договоров счета для потенциальн-