Смекни!
smekni.com

Организация учета кредиторской задолженности на ж.д. (стр. 8 из 10)

Платежи по добровольному страхованию имущества, гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности учитываются в составе себестоимости как затраты по добровольному страхованию. Положение о составе затрат предусматривает, что суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции, не может превышать 3% объема реализуемой продукции.

С 01 января 2000 года вступило в действие Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Данное Положение определяет порядок формирования себестоимости для целей бухгалтерского учета, в то время как Положение о составе затрат определяет себестоимость для целей определения налога на прибыль. Так как в ПБУ 10/99 не указаны какие-либо ограничения возможности отнесения к затратам сумм расходов (в частности, расходов по страхованию) то предприятие обязано несколько изменить порядок отражения операций по добровольному страхованию в бухгалтерском учете (по отношению к ранее существовавшему). Сумма расходов по страхованию единовременно отражается на счете учета затрат, но подлежит корректировке для определения налогооблагаемой прибыли в установленном порядке.

ПРИМЕР: Предприятие заключило договор страхования имущества сроком на 3 года общей суммой 200 тыс. руб. Выручка за первый год составила 1000 тыс. руб., за второй – 2000 тыс. руб., за третий – 3000 тыс. руб.

Если расходы единовременно относятся на затраты, то на себестоимость в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли можно отнести следующую сумму:

1000 тыс. руб. х 3% = 30 тыс. руб.

Оставшаяся сумма – 170 тыс. руб. не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если расходы распределяются на весь срок действия договора (каждый год по 1/3 общей суммы, что составляет 33,3 тыс. руб.), то на себестоимость в целях определения налогооблагаемой прибыли можно отнести следующие суммы:

1 год – 1000 тыс. руб. х 3% = 30 тыс. руб.,

2 год – 2000 тыс. руб. х 3% = 60 тыс. руб.,

3 год – 3000 тыс. руб. х 3% = 90 тыс. руб.

Всего за 3 года налогооблагаемая прибыль уменьшена на 180 тыс. руб. (30 тыс. руб. + 60 тыс. руб. + 90 тыс. руб.)

Сумма, не уменьшающая налогооблагаемую прибыль, составит 20 тыс. руб.

На суммы страховых платежей, перечисленных страховым организациям, дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредитуются счета учета денежных средств.

При наступлении страхового случая страховщик перечисляет страхователю (предприятию) обусловленную договором сумму, которую предприятие отражает по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Из полученных средств предприятие покрывает свои потери от утраты имущества или его порчи. При этом дебетуется счет 76-1 и кредитуются счета 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и другие. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери списывают на убытки предприятия (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»).

Если сумма полученного страхового возмещения больше остаточной стоимости похищенного имущества, образуется внереализационный доход, подлежащий налогообложению в установленном порядке. На эту сумму составляется бухгалтерская запись по дебету счета 76-1 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предприятие учитывает расчеты со страховыми организациями по договорам страхования персонала предприятия, когда страхователем выступает предприятие. Страхование персонала производится за счет средств фонда потребления или прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На суммы начисленных страховых платежей дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуется счет 76-1. Суммы страхового возмещения, начисленного работнику предприятия, относят в кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счета 76-1.

При наступлении страхового случая поступившую от страховой организации сумму страхового возмещения страхователь (предприятие) отражает по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 76-1. Затем эту сумму выдают работнику и оформляют записью по дебету счета 73 «Расчеты с прсоналом по прочим операциям» и кредиту счетов 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет по счету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и договорам страхования.

Основные проводки по учету кредиторской задолженности по новому и старому Плану счетов приведены в таблице № 3

Новый План Старый План счетов счетов

Содержание операции Д-т К-т Д-т К-т
Оприходованы поступившие от поставщиков материалы 10,15 60,76 10,15 60,76
Определена разница между стоимостью материалов по цене поставщика и учетным ценам 16 60,76 16 60,76
Транспортные и другие расходы, включенные в счета поставщиков 16,17 60,76 16,17 60,76
Оприходовано поступившее от поставщиков оборудование к установке 07 60 07 60
Оприходованы поступившие от поставщиков вложения во внеоборотные активы 08 60 08 60
Выделен НДС из счет-фактуры поставщика 19 60,76 19 60,76
Поставщиком выполнены работы, относящиеся к основному производству 20 60,76 20 60,76
Поставщиком выполнены работы, относящиеся к вспомогательному производству 23 60,76 23 60,76
Поставщиком выполнены работы, относящиеся к общепроизводственным расходам 25 60,76 25 60,76
Поставщиком выполнены работы, относящиеся к общехозяйственным расходам 26 60,76 26 60,76
Поставщиком выполнены работы, относящиеся к обслуживающим производствам и хозяйствам 29 60,76 29 60,76
Погашена задолженность перед поставщиком за счет денежных средств 60,76 51,52 60,76 51,52
Погашена задолженность перед поставщиком за счет кредитов банков 60,76 66,67 60,76 90,92
Перечислен аванс поставщику 60 51 61 51
Получен аванс от покупателя 51 62 51 64
Начислены суммы оплаты труда персоналу основ-ного и вспомогательного производства 20,23 70 20,23 70
То же, но по персоналу общепроизводственного и общехозяйственного назначения 25,26 70 25,26 70
То же, но по персоналу обслуживающих производств и хозяйств 29 70 29 70
Начислена оплата труда, связанная с исправлением брака 28 70 28 70
Начислена оплата труда по операциям, связанным с приобретением оборудования к установке 07 70 07 70
То же, но по персоналу, занятому в области вложений во внеоборотные активы 08 70 08 70
То же, но по операциям, связанным с приобретением материалов и МБП (когда не используется сч.15) 10 70 10,12 70
То же, но предыдущие операции отражаются при использовании счета 15 15 70 15 70
То же, но за работы, осуществленные по операциям, относимым к расходам будущих периодов 97 70 31 70
Оплата труда начислена по операциям выбытия основных средств 91.2 70 47 70
Начислены пособия за счет отчислений на социальное страхование 69 70 69 70
Отражены суммы оплаты труда за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 84 70 88 70
Отражены суммы оплаты труда за счет целевого финансирования 86 70 96 70
Начисление фактической оплаты труда за счет созданных резервов (выслуга лет, оплата отпуска) 96 70 89 70
Удержан из зарплаты подоходный налог 70 68 70 68
Начислена оплата труда персоналу, связанному с ликвидацией стихийных бедствий 99 70 80 70
Выплачены из кассы суммы, начисленные персоналу 70 50 70 50
Депонирована сумма неполученной зарплаты 70 76 70 76
Списана депонированная зарплата по истечению срока исковой давности 76 91.1 76 80
Выдана из кассы сумма под отчет 71 50 71 50
Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы 10 71 10 71
Оприходованы приобретенные подотчетным лицом внеоборотные активы 08 71 08 71
Оприходованы приобретенные подотчетным лицом малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 01,10 71 12 71
Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к основному производству 20 71 20 71
Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к вспомогательному производству 23 71 23 71
Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к общепроизводственным 25 71 25 71
Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к общехозяйственным 26 71 26 71
Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к обслуживающим производствам и хозяйствам 29 71 29 71
Отражен НДС со стоимости приобретенных ТМЦ, работ, услуг 19 71 19 71
Отражены суммы, невозвращенные подотчетными лицами в установленные сроки 94 71 84 71
Возмещен перерасход подотчетной суммы 71 50 71 50
Начислен налог на прибыль 99 68 81 68
Удержан подоходный налог из зарплаты работника 70 68 70 68
Начислен НДС со стоимости выполненных работ 90.3 68 46 68
Начислен налог на пользователей автодорог 20,23 68 20,23 67
Начислен налог на владельцев трансп. средств 20,23 68 20,23 67
Начислен налог на имущество 91.2 68 80 68
Начислен налог на содержание жилфонда 91.2 68 80 68
Начислен сбор на нужды образования 91.2 68 80 68
Начислен налог на рекламу 91.2 68 80 68
Перечислен налог на прибыль, НДС и другие 68 51,52 68 51,52
Перечислен налог на пользователей автодорог, на владельцев транспортных средств 68 51,52 67 51,52
Возврат излишне перечисленного налога на пользо-вателей автодорог, на владельцев транспортных средств 51,52 68 51,52 67
Возврат излишне перечисленного налога на прибыль, НДС и других 51,52 68 51,52 68
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда персонала, занятого в процессе создания ка-питальных вложений 08 69 08 69
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда работников основного и вспомогательных производств 20,23 69 20,23 69
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда, отнесенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы 25,26 69 25,26 69
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда, связанной с исправлением брака 28 69 28 69
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда работников обслуживающих производств 29 69 29 69
Уплата взносов во внебюджетные фонды (ЕСН) 69 51,50 69 51,50
Возврат излишне взысканных взносов (ЕСН) 51,52 69 51,52 69
Начислен единый социальный налог от суммы материальной выгоды 91 69 - -
Начислены взносы в фонды (ЕСН) от суммы отпускных, начисленных в отчетном месяце, за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц 97 69 89 69
Начислены взносы в фонды (ЕСН) с выплат, произведенных работникам за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций 99 69 80 69
Начисление пособий по временной нетрудоспособ- ности, по беременности и родам и т.д. 69 70 69 70
Расходы по обязательному страхованию отнесены на основное производство 20 76.1 20 65
Расходы по обязательному страхованию отнесены на вспомогательное производство 23 76.1 23 65
Расходы по обязательному страхованию отнесены на общехозяйственные затраты 26 76.1 26 65
Страхование имущества за счет прибыли 84 76.1 81 65
Перечислены страховым организациям страховые платежи 76.1 50,51 65 50,51
Страховщик перечисляет предприятию обусловлен- ную договором сумму при наступлении случая 51,52 76.1 51,52 65
Из полученных средств предприятие покрывает свои потери 76.1 08,10 65 08,10
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери 91.2 76.1 80 65
Внереализационный доход, когда сумма страхово-го возмещения больше стоимости потерь 76.1 91.1 65 80
Страхование персонала за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 84 76.1 88 65
Начислена работнику предприятия сумма страхово-го возмещения 76.1 73 65 73
Поступила от страховой организации сумма страхового возмещения 51 76.1 51 65
Выдана работнику сумма страхового возмещения 73 50,51 73 50,51

ОТОБРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ И ДРУГИХ ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.