проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приведших к увеличению расходов или уменьшению доходов бюджетов других уровней;
финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
официальный статистический учет и др.
Кроме этого, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как государственная поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защиты населения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощь другим бюджетам и прочее.
Можно сказать, что если в 2000 году центральной темой реформирования финансовой системы были вопросы доходной части бюджета, то в 2001 году первостепенное внимание было уделено реструктуризации расходов. Бюджетные расходы пока не были объектом сколько-нибудь систематического регулирования. Их формирование происходило в значительной мере стихийно, с ориентацией на возможные доходы, вне продуманной системы экономических и политических приоритетов и представлений о стратегических направлениях развития страны. Система бюджетных расходов является комплексной проблемой, в которой переплетаются вопросы макроэкономической политики, структурной реформы, а также собственно политические.[10]
По сравнению с прошлым годом ассигнования на «силовой» блок уменьшатся с 29,2% до 26,8%, сократятся расходы по обслуживанию госдолга с 24,3% до 23,1%. Зато вырастут социальные расходы (с 14,1% до 19,5%), а так же государственная поддержка развития сельского хозяйства(с 8,9% до 11,9%). Это говорит об укреплении социальной роли федерального бюджета.[11]
Бюджеты субъектов Российской Федерации
Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ[12]. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Бюджеты субъектов РФ – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфрастуктуры общества.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности бюджетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.
Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.
К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, статьей 27 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 г.» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов и сборов:
налога на прибыль предприятий и организаций – по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;
налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов;
акцизов на этиловый спирт-сырец, спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – в размере 50% доходов;
акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили и т.д. – в размере 100% доходов;
лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством Российской Федерации;
платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
платы за нормативные, сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду – в размере 81% доходов;
прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке».
Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.
Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов.
С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода.
Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории. Благодаря этому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.
Объем Федерального фонда финансовой поддержки регионов на 2001 год составил 100 353 722,0 тыс. рублей (ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»)
В качестве примера бюджета субъекта РФ можно привести бюджет Московской области на 2001 год. Бюджет был утвержден по доходам в сумме 22 472 469,8 тыс. рублей и расходам в сумме 24 516 349,7 тыс. рублей.[13]
В составе областного бюджета также учтены средства областного экологического фонда и целевых бюджетных фондов безопасности дорожного движения и «Правопорядок».[14]
Таблица№1 «Поступление доходов в областной бюджет в 2001 году»
| Наименование источника | Сумма, тыс.руб. |
| Налоговые доходы | 13 169 710,3 |
| Налоги на прибыль (доход), прирост капитала | 8 763 720,6 |
| Наименование источника | Сумма, тыс.руб. |
| Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций | 5 335 289,8 |
| Подоходный налог с физических лиц | 3 390 890,4 |
| Налог на игорный бизнес | 37 540,4 |
| Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы | 2 601 718,6 |
| Акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ | 1 315 673,7 |
| Лицензионные и регистрационные сборы | 6 398,3 |
| Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте | 53 147,2 |
| Налог с продаж | 1 226 499,4 |
| Налоги на совокупный доход | 9 832,0 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности | 9 832,0 |
| Налоги на имущество | 1 434 968,0 |
| Налог на имущество предприятий | 1 434 968,0 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 316 149,1 |
| Платежи за пользование недрами | 29 397,1 |
| Платежи за пользование лесным фондом | 9 306,0 |
| Платежи за пользование водными объектами | 32 700,0 |
| Земельный налог | 220 110,7 |
| Прочие платежи за пользование природными ресурсами | 24 468,0 |
| Плата за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами | 167,3 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 43 322,0 |
| Неналоговые доходы | 777 267,8 |
| Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности | 447 080,3 |
| Дивиденды по акциям, принадлежащим государству | 10 000,0 |
| Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 215 000,0 |
| Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны | 217 203,7 |
| Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий | 4 876,6 |
| Платежи от государственных и муниципальных организаций | 20 000,0 |
| Доходы от продажи земли и нематериальных активов | 187 948,5 |
| Административные платежи и сборы | 4 100,0 |
| Прочие неналоговые доходы | 118 139,0 |
| Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней | 3 145 778,0 |
| Доходы целевых бюджетных фондов | 5 154 187,8 |
| Дорожные фонды | 4 800 156,0 |
| Экологические фонды | 44 231,8 |
| Целевой бюджетный фонд безопасности дорожного движения | 270 000,0 |
| Целевой бюджетный фонд «Правопорядок» | 39 800,0 |
| Наименование источника | Сумма, тыс.руб. |
| Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 225 525,9 |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 22 472 469,8 |
Как видно из таблицы №1, основными доходами областного бюджета являются налоговые (58,6%), из которых 66,5% составляют налоги на прибыль, второе место занимают доходы целевых бюджетных фондов.