Контроллинг

Содержание


Исходныеданные

Введение

  1. Планированиесебестоимостипродукции посистеме «контроллинг».

  2. Прогнозированиесебестоимостиприоритетныхизделий

  3. Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия

Заключение

Списокиспользуемойлитературы

Приложение1

Приложение2


Исходныеданные длясоставлениягодового планапо себестоимостипродукции


  1. Ожидаемыйвыпуск двигателейв текущем году

Всего 1160

вт.ч.

СМД17Н 250

СМД18Н 490

СМД21 420

  1. Отчетныеданные о выпускедвигателейв 1 квартале

текущегогода

Всего,в % к п.1 20

Вт.ч., %

СМД17Н 20

СМД18Н 40

СМД21 40

  1. Отчетныеданные о выпускедвигателейво 2 квартале

текущегогода

Всего, в % кп.1 24

В т.ч., %

СМД 17Н 25

СМД18Н 45

СМД 21 30

  1. Отчетныеданные о выпускедвигателейв 3 квартале

текущегогода

Всего, в % кп.1 28

В т.ч., %

СМД 17Н 5

СМД18Н 45

СМД 21 50

  1. Выпускдвигателейв планируемомпериоде

Всего,в % к п.1 110

В т.ч., %

СМД 17Н 15

СМД18Н 45

СМД 21 40

  1. Ценаза единицупродукции,грн.

СМД 17Н 1320

СМД18Н 1280

СМД 21 1740

  1. Удельнаятрудоемкостьизделий, %

СМД17Н 15

СМД 18Н 42

СМД 21 43

Данныео структуреполной себестоимостипродукции втекущем периоде,%


Таблица1

Показатель Значениепоказателя
В 1 – 3 кв.текущего года По плануна 4 кв. текущегогода
СМД 17Н СМД 18Н СМД 21

СМД

17Н

СМД 18Н

СМД

21

1 Сырьеи основныематериалы 24 30,5 24 24 30,5 22
2 Покупныеи комплектующиеполуфабрикаты 8 8 11 8 8 11
3 Топливои энергия натехнологическиецели 4 3 5 4 3 5
4 Возвратныеотходы 5 4 5 5 4 5
5 Основнаязаработнаяплата 15 14 16 15 14 16
6 Дополнительнаязаработнаяплата 1,5 1,4 1,6 1,5 1,4 1,6
7 Отчисленияна соц. Страхование 6,2 5,8 6,6 6,2 5,8 6,6
8 Возмещениеизноса специнструментови устройствцелевогоназначения 4,3 3,8 4,8 4,3 3,8 4,8
9 РСЭО 10 9 12 10 9 12
10 ОПР 14 12 10 14 12 10
11 ОХР 8 8 8 8 8 8
12 Потериот брака 2 1,5 1 2 1,5 1
13 Прочиепроизводственныерасходы 2,5 4 3 1,4 4 3
14 Внепроизводственныерасходы 5,5 3 4 5,6 3 4
15 Полнаясебестоимость 100 100 100 100 100 100
16 Рентабельностьизделия 22 26 28 24 26 29

Введение


Контроллинг– это системауправленияпроцессамидостиженияцелей и результатовдеятельностипредприятия.Понятие «контроллинг»шире понятия« управленческийучет» посколькувключает в себяне только учетныефункции, но ифункции планированияи управленияпроцессамидостиженияцелей на предприятии.

В основеконтроллингалежит системаdirect-costing,сущность которойзаключаетсяв делении затратна условно-постоянныеи условно-переменныеи предусматриваетучет затратпо усеченнойсебестоимости.Основная цельконтроллинга– ориентацияуправленческогопроцесса надостижениецелей, стоящихперед предприятием.

В системеконтроллингаобосабливаютсятри группызатрат:

  1. Прямыепроизводственныезатраты (зависятот объемадеятельностии пропорциональныему);

  2. Затратына организациюгруппы 1, которыенельзя отнестик конкретнымвидам продукции,но можно учитыватьпо группамизделий, сферамответственностиили функциональнымобластямдеятельности;

  3. Затратына подготовкуи организациюгруппы 2, которыеявляютсяусловно-постоянными,не распределяемымини по видампродукции нипо видам деятельности.

Цельюданной работыявляется закреплениетеоретическихзнаний по курсу« Управлениезатратами иприбылью» иприобретениепрактическихнавыков планированиязатрат наизготовлениепродукции наоснове использованияпрогрессивногометода, какимявляется контроллинг.


  1. Планированиесебестоимостипродукции посистеме контроллинг»


Годовоепланированиесебестоимостипродукции посистеме «контроллинг»осуществляется в три этапа:

  • составлениегодового плана;

  • определениена основе годовогоплана приоритетныхнаправленийразвитияпредприятия;

  • разбивкагодового планапо кварталам.

Присоставлениигодового планаисходнымиданными служатотчетные показателипроизводственнойдеятельностипредприятияв первых трехкварталахтекущего годаи плановыепоказатели,которых предполагаетсядостичь, с учетоможидаемойситуации, в 4квартале текущегогода.

Выпускпродукции втекущем годупредставленв таблице 1.

Длясоставлениягодового планана планируемыйгод необходимыотчетные данныео составе затратна производствои реализациюпродукции за1-3 кварталы иплановые на4 квартал текущегогода, а такжесметы комплексныхстатей расходов(расходов насодержаниеи эксплуатациюоборудования(РСЭО), общепроизводственных(ОПР) и общехозяйственных(ОХР) расходов).

Таблица1

Выпускпродукции втекущем году


Видпродукции Всеговыпуск в текущемгоду Ценаза единицу,грн. Поотчету Планна 4 кв. текущегогода
За1 кв. За2 кв. За3 кв.
Двигатели





Всего:





тыс.шт. 1160
232 278 325 325
тыс.грн. 1688000











Втом числе












СМД17Н





тыс.шт. 250
46 70 16 118
тыс.грн. 330000 1320 60720 92400 21120 155760







СМД18Н





тыс.шт.

490


93 125 146 126
тыс.грн. 627200 1280 119040 160000 186880 161280







СМД21





тыс.шт. 420
93 83 163 81
тыс.грн. 730800 1740 161820 144420 283620 140940

Планированиезатрат напроизводство предусматриваетгруппировкузатрат по системеконтроллинга.

По этой системевсе текущиезатраты подразделяютсяна 3 группы:

  1. прямыепроизводственныезатраты, которыевызываютсянепосредственнопроцессомизготовленияпродукцииопределенноговида, зависятот особенностейтого или иногозаказа и степенизагрузкиоборудования;

  2. затратына организациюи подготовкупроизводствагруппы 1, которыенельзя отнестик конкретнымвидам продукции,но можно учитыватьпо группамизделий, сферамответственностиили функциональнымобластямдеятельности;

  3. затратына организациюи подготовкугруппы 2, которые,как правило,являютсяусловно-постоянными,нераспределяемыми ни по видампродукции, нипо видам деятельности.

Втаблице 2 рассчитываютсясуммы покрытияиздержек, которыепредставляютсобой превышениевалового оборотанад прямымизатратами ислужат длятого, чтобысократить илиустранить рискубытков в величинезатрат на организациюпроизводстваи получитьприбыль.


Таблица2

Калькулированиесебестоимостипо системеконтроллинга

№ строки Показатель Накопленныефактическиеданные за 1-3 кв.текущего года Планна 4 кв. текущегогода Итогов текущем году Прогнозна планируемыйгод
01 Объемтоварной продукциив оптовых ценах 1230020 457980 1688000 1875720
02 Расходсырья, материалов,покупных изделий 344230,6 122994,3 467224,9 518619,6
03 Износспецинструментов 42312,5 15509,7 57822,2 64182,6
04 Предварительныйитог (01-02-03) 843476,9 319476 1162952,9 1290877,7
05 Зарплатаза основнуюпроизводственнуюработу с отчислениямина социальноестрахование 222333,3 82090 304423,3 337909,9
06 Суммапокрытия 1 (04-05) 621143,6 237386 858529,6 952967,9
07 Зарплатаруководителей,специалистов,служащих 69797,7

26460,2


96257,9 106846,3
08 Затратына содержаниепроизводственныхпомещений 58164,7 22050,1 80214,8 89038,4
09 Транспортныерасходы 25850,99 9800 35650,99 39572,6
10 Амортизационныеотчисления 81430,6 30870,2 112300,8 124653,9
11 Затратына текущий икапитальныйремонт производственныхпомещений 11632,9 4410 16042,9 17807,6
12 Прочиезатраты 11632,9 4410 16042,9 17807,6
13 Затратына организациюгруппы 1 (07+08+09+10+11+12) 258509,9 98000,5 356510,4 395726,5
14 Суммапокрытия 2 (06-13) 362633,7 139385,5 502019,2 557241,3
15 Затратына организациюгруппы 2 115255,7 44274,1 159529,8 177078
16 Суммапокрытия 3 (14-15) 247378 95111,4 342489,4 380163,2
17 Прибыль(+), убыток (-) (16+17) 247378 95111,4 342489,4 380163,2

Расчетв таблицепроизводитсяв 4 этапа:

  1. суммируютсяи заносятсяв графу 3 данныеза 1-3 кварталытекущего года

  2. вграфу 4 заносятсяпланируемыепоказатели,которые предполагаетсядостичь с учетомситуации в 4квартале текущегогода

  3. вграфу 5 заносятсяданные, полученныекак сумма граф3 и 4

  4. данныеграфы 5 необходимоскорректироватьс учетом целей,поставленныхна планируемыйгод.

Длятого, чтобызаполнить графу6 таблицы 2, необходимоопределитьиндекс ростаобъема производствав планируемомгоду по сравнениюс текущим.Планированиена следующийза текущим годосуществляетсяна предприятии,исходя из портфелязаказов, которыйв 4 кварталетекущего годав основном ужесформирован.

Поданным таблицы2 можно сделатьвывод, что валовойоборот превышаетпрямые затратыи способствуетсокращениюзатрат на организациюпроизводстваи получениюприбыли. Впрогнозируемомгоду прибыльпредприятиясоставит 380163,2,что на 37673,8 тыс.грн. больше,чем в текущемгоду.

Расчеты поопределениюиндекса ростаобъема производствав планируемомпериоде выполненыв таблице 3.


Таблица3

Расчет индексовроста объемапроизводствав планируемомгоду

№ строки Показатели Изделие Итого
СМД17Н СМД18Н СМД21
01
Объемпроизводствав планируемомгоду, тыс. шт.
191,4

574,2

510,4 1276
02 Ценаза единицу,грн. 1320 1280 1740 -
03 Объемтоварной продукциив планируемомгоду, тыс.грн.((01*02)/1000) 252648 734976 888096 1875720
04 Объемтоварной продукциив текущем году,тыс. грн. 330000 627200 730800 1688000

05

Индексроста объемапроизводства(03/04) 0,77 1,17 1,215 1,11

Важныммоментом вданном разделеявляется определениеструктурыиздержек производствапо системеконтроллингав текущем ипланируемомгодах.

Структураиздержек производствапредставленав таблице 4.

Таблица4

Структураиздержек производствав текущем ипланируемомгодах

№ п/п Показатель Текущийгод Планируемыйгод
тыс.грн. % тыс.грн. %
1 Производственные(прямые) затраты 829470,4 62 920712,1 63
2 Затратына организациюгруппы 1 356510,4 26 395726,5 26
3 Затратына организациюгруппы 2 159529,8 12 177078 11
4 Себестоимостьтоварной продукции 1336294,3 100 1446198,9 100

Методикараспредилениязатрат представленав приложении1. Себестоимостьпродукции втекущем годусоставляет1336294,3, в планируемом– 1446198,9.

Определениеприоритетныхнаправленийразвития предприятия

Контролинг,помимо функциипланирования,позволяетопределить,какой из производимыхвидов продукцииявляется наиболеевыгодным.

Дляопределенияна основе годовогоплана приоритетныхнаправленийразвитияпроизводственнойдеятельностипредприятиянеобходимопредставитьплан на следующийза текущим годв разрезе видовпродукции,представленныхс точки зренияконтроллинга,так называемые“центры прибыли”.Планированиеиздержек производствапо видам продукциипредставленов таблице 5. Расчетыосуществленыв приложении1.


Дляопределенияприоритетныхнаправленийразвития производстванеобходимопредставитьструктуруиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции втаблице 6.


Таблица6

Структураиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции впланируемомгоду, %

№ п/п Показатели Центрыприбыли
СМД 17Н СМД 18Н СМД 21
1 Объемвыпуска 13,6 39,1 47,3
2 Суммапокрытия 1 14,3 38,8 46,9
3 Затратына организациюгруппы 1 15 42 43
4 Суммапокрытия 2 13,5 36,7 49,8
5 Рентабельность 29,46 27,47 31,2

Порезультатамтаблицы 6 можносделать вывод,что наиболеерентадельным(31,2 %) являетсятретье изделие.Следовательно,предприятиювыгодно производитьизделие СМД21, которое принесетнаибольшуюприбыль.


Разбивкагодового планапо кварталам


Квартальныепланы определяются,как показатели,составляющие1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталовсоответственно,то есть показателиопределяютсяс наростающимитогом. Планированиепо кварталампредставленов таблице 7.

Таблица7


Разбивкагодового планапо кварталам


№ строки Показатель Значениезатрат покварталам,тыс. грн.
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв.
01 Объемтоварной продукциив оптовых ценах 221980,5 443961 665941,5 887922
02 Расходсырья, материалов,покупных изделий 59943,3 119886,6 179829,9 239773,2
03 Износспецинструментов 8311,8

16623,65

24935,5 33247,3
04 Предварительныйитог (01-02-03) 153725,4 307450,8 461176,1 614901,5
05 Зарплатаза основнуюпроизводственнуюработу с отчислениямина социальноестрахование 41905,45 83810,9 125716,4 167621,8
06 Суммапокрытия 1 (04-05) 111819,9 223639,9 335459,9 447279,8
07 Зарплатаруководителей,специалистов,служащих 11485,97 22971,95 34457,9 45943,9
08 Затратына содержаниепроизводственныхпомещений 9571,6 19143,25 28714,9 38286,5
09 Транспортныерасходы 4254 8508 12762,2 17016,2
10 Амортизационныеотчисления 13400,3 26800,6 40200,9 53601,2
11 Затратына текущий икапитальныйремонт производственныхпомещений 1914,3 3828,65 5742,97 7657,3
12 Прочиезатраты 1914,3 3828,65 5742,97 7657,3
13

Затратына организациюгруппы 1 (07+08+09+10+11+12)

42540,6 85081,2 127621,8 170162,4
14 Суммапокрытия 2 (06-13) 69279,4 138558,7 207838 277117,4
15 Затратына организациюгруппы 2 - - - -
16 Суммапокрытия 3 (14-15) - - - -
17 Прибыль(+), убыток (-) (16+17) 69279,4 138558,7 207838 277117,4

  1. Прогнозированиесебестоимостиприоритетногоизделия


Известно,что разныегруппы затратпо-разномуподверженывоздействиюинфляции, игруппировказатрат по системеконтроллингаявляется слишкомдетализированной,чтобы быстрои с небольшимизатратамиспрогнозироватьсебестоимостьпродукции накраткосрочныйпериод. В этомслучае можноиспользоватьукрупненныйметод прогнозированиясебестоимости,который позволяетучесть темпыинфляции и безподробногокалькулирования,достаточноточно определитьсебестоимостьна ближайшуюпереспективу.Прогнозированиесебестоимостивыполняетсядля приоритетногоизделия на 1квартал планируемогогода.

Анализиздержек производствапоказывает,что в составесебестоимостиподукции следуетвыделить четыресоставляющие:материальныезатраты, затратына оплату трудас отчислениямина социальноестрахование,амортизационныеотчисленияи прочие затраты.

Амортизационныеотчислениявходящие всостав РСЭО,ОПР и потериот брака, дляукрупненныхрасчетов могутбыть принятынеизменными.Это объясняетсятем, что стоимостьосновных фондовв короткийпромежутоквремени неизменяется.

Материальныезатраты в наибольшейстепени подверженыинфляции. Поэтомудля расчетаих плановойвеличины необходимознать точнуюнорму расходакаждого видаматериала наконкретноеизделие в натуральномвырвжении ицены на материалына момент изприобретениядля выпускаконкретногоизделия. Этоотносится кматериальнымв прямых статьяхрасходов.

Материальныезатраты в комплексныхстатьях такжеследует индексировать,для чего зафиксированнуюсумму этихзатрат в каждойстатье корректируютс учетом индексаизменениястоимостиматериалов.В укрупненныхрасчетах вкачестве такогоиндекса используютиндекс ростастоимостиосновных материалов.

Расчетпрямых материальныхзатрат производится,исходя из нормрасхода каждоговида материалана изделие ицены за единицуматериала. Вданной работерасчет выполняетсяукрупненнопо отдельнымстатьям материальныхзатрат.

Расчетиндекса стоимостиматериаловпроизводитсяпо формуле:


Нм= НмЦм’ / НмЦм’’,


Где:Цм’, Цм’’– цены материаловсоответственнозафиксированныена определеннуюдату и прогнозируемыена моментприобретения,

Нм– норма расходаматериала,

n– число видовматериалов,комплектующихи полуфабрикатов.

Вкурсовой работеиндекс стоимостиматериаловпринят равным1,2.

Расчетпрямых материальныхзатрат представленв таблице 8.

Таблица8

Расчетпрямых материальныхзатрат в себестоимостиприоритетногоизделия поданным 4 кварталатекущего года

№ п/п Материальныезатраты 4-й кварталтекущего года
На единицу,грн. На весьвыпуск, тыс.грн.
1 Сырье иосновные материалы(« - » возвратныеотходы) 256,3 32703,9
2 Покупныекомплектующиеизделия иполуфабрикаты 148,4 18935,8
3 Топливои энергия натехнологическиецели 67,4 8600,2
4 Возмещениеизноса специнструментови приспособлений 64,7 8255,7
5 Итого 536,8 68495,7

Затратына оплату трудатакже должныиндексироваться,для этого используютиндекс ростаоплаты труда.Данный индексможно определитьдвумя способами:

  1. еслипредприятиеограниченофондом оплатытруда, то индексможно рассчитать,прогнозируярост минимальнойзаработнойплаты,

  2. в случаеснятия ограниченияна фонд оплатытруда, индексроста можноустановить,исходя из желаемогороста стоимостиминимальногопотребительскогобюджета.

Расчетзатрат на оплатутруда рабочихпроизводитсяодновременнопо статьям«Основнаязаработнаяплата», «Дополнительнаязаработнаяплата», «Отчисленияна социальноестрахование».Для этого общаясумма по этимстатьям умножаетсяна индекс ростаоплаты труда.В работе индексзатрат на оплатутруда принятравным 1,18. Расчетпрямых затратна оплату трудавыполнен втаблице 9.

Таблица9

Расчетпрямых затратна оплату труда

Изделие Зарплатаосновная,дополнительнаяи отчисленияна соц. страхна 01.12. тек. года Индексроста оплатытруда Зарплатас отчислениямина соц. страх
1 кварталпланируемогогода

На единицу,грн. На весьвыпуск 1-го кв.планир. года,тыс. грн.
На единицу,грн. На выпуск,тыс. грн.
СМД 21 326,4 41648,6 1,18 385,2 49145,3

Распределениекомплексныхкосвенныхстатей расходов(РСЭО, ОПР и потериот брака) междуизделиями вусловиях постоянногороста на оплатутруда нежелательнопроизводитьпропорциональнозаработнойплате рабочих,так как непропорциональностьв росте заработнойплаты рабочихи других элементовэтих статейзатрат будетсущественноснижать объективностьтакого распределения.Эти статьирасходов междувидами изделийрекомендуетсяраспределятьпропорциональнотрудоемкости.

Прочиерасходы рекомендуетсяиндексироватьна прогнозируемыйиндекс инфляции,принятый равным1,21.

Исходнымиданными длярасчета фиксированнойстоимостиматериальныхзатрат, заработнойплаты с отчислениямина социальноестрахование,амортизационныхотчисленийи прочих расходовв комплексныхстатьях калькуляцииявляются сметыРСЭО, ОПР и потерьот брака за 4квартал текущегогода.

Распределениезатрат по отдельнымэлементампредставленов таблице 10.

Таблица10

Элементыкомплексныхстатей расходов

Комплексныестатьи Материальныезатраты, тыс.грн. Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. Амортизация,тыс. грн. Прочиерасходы, тыс.грн.
РСЭО 11157,6 9298 11157,6 5578,8
ОПР 15354,99 8774,3 10967,9 8774,3
Потериот брака 2209,9 1657,4 1104,96 552,5

Комплексныестатьи расходовв таблице 10приведены навесь объемпроизводстваизделий. Поэтомуна следующемэтапе необходимовыделить долюрасходов,приходящуюсяна приоритетноеизделие. Дляэтого применяетсяпоказательудельной трудоемкостиизготовленияизделия.

Расчетдоли комплексныхстатей расходов,относящейсяна приоритетноеизделие, выполненв таблице 11, путемумноженияданных таблицы10 на удельнуютрудоемкостьизделия.

Таблица11

Элементыкомплексныхстатей затратотносящихся,на приоритетноеизделие

Комплексныестатьи Материальныезатраты, тыс.грн. Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. Амортизация,тыс. грн. Прочиерасходы, тыс.грн.
РСЭО 4797,8 3998,1 4797,8 2398,9
ОПР 6602,6 3772,9 4716,2 3772,9
Потериот брака 950,3 712,7 475,1 237,6

Втаблице 12 представленрасчет фиксированныхзатрат в комплексныхстатьях расходов,приходящихсяна единицуприоритетногоизделия.

Таблица12

Элементыкомплексныхстатей затрат,приходящихсяна единицуприоритетногоизделия

Комплексныестатьи Материальныезатраты, тыс.грн. Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. Амортизация,тыс. грн. Прочиерасходы, тыс.грн.
РСЭО 37,6 31,33 37,6 18,8
ОПР 51,7 29,6 36,96 29,6
Потериот брака 7,4 5,6 3,7 1,9

Расчетпрогнозируемыхзатрат на единицуприоритетногоизделия производитсяс учетом соответствующегоиндекса затрат.Таблица 13.

Таблица13

Расчетпрогнозируемыхзатрат в комплексныхстатьях наединицу приоритетногоизделия

Комплексныестатьи Материальныезатраты, тыс.грн. Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. Амортизация,тыс. грн. Прочиерасходы, тыс.грн.
РСЭО 45,12 36,97 37,6 22,7
ОПР 62 34,9 36,96 35,8
Потериот брака 8,9 6,6 3,7 2,3

Основываясьна вышеизложенныхпринципах, вобщем видерасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия производитсяпо формуле:


Сi= Нm Цm + Из Зр + Им Мj + Из Зj + Аj + Jи ПРк,


где:Сi – прогнозируемаясебестоимостьi-го изделия,

Нm,Цm – соответственнонорма расходаi-го материалана i-е изделиеи его цена,

n– число видовосновных материалов,

Зр– заработнаяплата с отчислениямина социальноестрахованиена i-е изделие,

Из– Индекс ростаоплаты труда,

Мj –материальныезатраты в j-ойкомплекснойстатье, зафиксированныена определенныймомент,

Им– индекс стоимостиосновных материалов,

З –число комплексныхстатей,

Зj –зафиксированнаявеличина заработнойплаты с отчислениямина социальноестрахованиев j-ой комплекснойстатье,

Аj –амортизационныеотчисленияв j-ой комплекснойстатье,

Jи –индекс инфляциив прогнозируемомпериоде,

ПРк– прочие расходыв комплекснойстатье калькуляции,

к –количествостатей прочихрасходов.


3. Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия


Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия заключаетсяв компоновкеитоговых результатовпо всем статьямзатрат в конечнуютаблицу 14.

Прямыематериальныезатраты указанныев графе 2 таблицы8, необходимоумножить наиндекс стоимостиматериаловравный 1,2.

Прочиепроизводственныерасходы включаютсяв общую себестоимостьпродукции напредприятиив 1 кварталепланируемогогода на уровне4 квартала текущегогода.

Прочиерасходы определяютсятак:

((С3а0,04) / (С3а (1– 12(4)))) (1– 6)ед.,

гдеС3а – себестоимостьприоритетногоизделия за 4квартал текущегогода;

1– 12(4) – сумма процентовзатрат в себестоимостипродукции за4 квартал текущегогода;

(1– 6)ед. – суммазатрат по статьямзатрат на единицупродукции.

((109255,80,03) / (109255,8 1,46)) 1255,6 = 25,8 тыс. грн.


Таблица14

Калькулированиепрогнозируемойсебестоимостиизделия на 1-йквартал планируемогогода

№ п/п Статьизатрат Источникиинформации Затраты
На единицу,грн. На выпуск,тыс. грн.
1 Прямыематериальныезатраты Табл. 8, гр.2 536,8 68495,7
2 Основнаяи дополнительнаязарплата сотчислениямина соц. страх. Табл.9 385,2 49145,3
3 РСЭО Табл.13 142,4 18170,2
4 ОПР Табл.13 169,7 21653,7
5 Потериот брака Табл.13 21,5 2743,4
6 Прочиепроизводственныерасходы - 25,8 3292
7 Производственнаясебестоимость - 1281,4 163500,3

Заключение


Вданной курсовойработе былоосуществленопланированиеиздержек производствана изготовлениепродукции наоснове использованияпрогрессивногометода «контроллинг».

Впервом разделеработы былсоставленгодовой план,осуществленаразбивка егопо кварталам.Также былапроизведенакалькуляциясебестоимостипо системе«контроллинг»,рассчитано,что прибыльпредприятияв текущем годусоставляет342489,4 тыс. грн., а вплановом 380163,2тыс. грн.

Дляповышенияэффективностидеятельностипредприятияв будущем былиопределеныприоритетныенаправленияразвития предприятия.Выяснили, чтонаиболее рентабельнымявляется изделиеСМД 21 (Р = 31,2). Следовательно,предприятиювыгодно производитьименно этотвид продукции.

Вовтором разделеосуществленопрогнозированиепроизводственнойсебестоимостиприоритетногоизделия. Наединицу продукциисебестоимостьсоставила1281,4, на весь выпуск– 163500,3.


Списокиспользуемойлитературы


  1. МіщенкоВ.Я., Орлов П.А.та ін. “Економікавиробничо –підприємницькоїдіяльності”– К. ВІПОЛ, 1995р.

  2. Методическиерекомендациик выполнениюкурсовой работыпо курсу «Управлениезатратами иприбылью» /Р.А. Коломиец, Т.И. Притыченко. – Харьков: РИОХГЭУ, 1998. – 28 с.


28


Приложение1


Расчеты втаблице 1 производятсяна основанииисходных данныхо выпуске продукцииза 1-3 кварталыи 4 квартал текущегогода.

Общий выпускдвигателейза 1 кварталтекущего года:

1160 0,2 = 232 тыс. шт.

Расчет за2 и 3 кварталыведется аналогично.

Выпуск двигателейв 4 квартале:

1160 – (232+278+325) = 325 тыс.шт.

Расчет повидам изделийпроизводитсяв процентномсоотношениик п.1.

СМД 17Н: 232 0,2 = 46 тыс. шт. Далеерасчет ведетсяаналогично.

Выпуск в 4квартале СМД17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс.шт.

Расчеты втаблице 2 ведутсяпо трем видамизделий: СМД17Н, СМД 18Н, СМД 21соответственно.

Для дальнейшихрасчетов необходимоопределитьсебестоимостьвыпускаемыхизделий, используяданные об объеметоварной продукциив оптовых ценах.

С = ТП – (ТП Р) / (100 + Р)

где, С – себестоимостьизделия, тыс.грн.

ТП – объемтоварной продукциив оптовых ценах,тыс. грн.

Р – рентабельностьизделия, %

С1, С2, С3 –себестоимостьизделий за 1 –3 квартал текущегогода СМД 17Н, СМД18Н, СМД 21 соответственно.

С1а, С2а, С3а– себестоимостьизделий СМД17Н, СМД 18Н, СМД 21за 4 кварталтекущего годасоответственно.

С1 = 174240 – (174240 22) / (100 + 22) = 142819,7

С2 = 465920 – (465920 26) / (100 + 26) = 369777,8

С3 = 589860 – (589860 28) / (100 + 28) = 460828,1

С1а = 155760 – (155760 24) / (100 + 24) = 125612,9

С2а = 161280 – (161280 26) / (100 + 26) = 128000

С3а = 140940 – (140940 29) / (100 + 29) = 109255,8

Строка 01рассчитываетсяисходя из данныхтаблицы 1 о выпускеизделий. Строки02, 03, 05 рассчитываютсяв процентномсоотношениик себестоимостиизделий (см.исходные данные).Строка 04 (предварительныйитог) = 01 – 02 – 03. Строка06 = 04 – 05.

Чтобы рассчитатьстроки 07 – 11, необходиморассчитатьстроку 13. Затратына организациюгруппы 1 включаютпостояннуючасть: зарплатуруководителей,специалистови служащих,затраты насодержаниепроизводственныхпомещений,амортизационныеотчисленияи прочие затраты;переменнуючасть: транспортныерасходы. Постоянныерасходы составляют90%, а переменные - 10% от затрат наорганизациюгруппы 1


(З1i).З1і= (РСЭО + потериот брака + прочиепроизводственныерасходы) Сі= 100%

Таблица2

№ строки Накопленныефактическиеданные за 1-3 кв.текущего года Планна 4 кв. текущегогода Итогов текущем году Прогнозна планируемыйгод
01

(46+70+16)1320=

=174240

(93+125+146)1280=

=465920

(93+83+163)1740=

=589860

 1230020

1181320=

=155760

1261280=

=161280

811740=

=140940

 457980

174240+155760

=330000


627200


730800

 1688000

1875720
02

(0,24+0,08+0,04-0,05) С1= 0,31042819,7=

=44274,1

0,375369777,8=

=138666,7

0,35460828,1=

=161289,8

 344230,6

0,31С1а=

=0,31125612

=38939,9

0,375128000

=48000

0,33109255,8

=36054,4

 122994,3


83214


186666,7


197344,2

 467224,9

518619,6
03

0,043142819,7=

=6141,2

0,038369777,8=

=14051,6

0,048460828,1=

22119,7

 42312,5

0,043125613

=5401,4

0,038128000

=4864

0,048109256

=5244,3

 15509,7


11542,6


18915,6


27364

 57822,2

64182,6
04

Стр.01-стр.02-стр03

843476,9

319476 1162952,9 1290877,7
05

(0,15+0,015+0,062)

142819,7=32420

0,212369777,8=

=78392,9

0,242460828,1=

=111520,4

 222333,3

0,227125613

=28514,1

0,212128000

=27136

0,242109256

=26439,9

 82090


60934,1


105528,9


137960,3

 304423,3

337909,9
06

Стр.04-стр.05

621143,6

237386 858529,6 952967,9
07

30%

232658,90,3=

= 69797,7

88200,50,3=

= 26460,2

96257,9 106846,3
08

25%

58164,7

22050,1 80214,8 89038,4
09 25850,99 9800 35650,99 39572,6
10

35%

81430,6

30870,2 112300,8 124653,9
11

5%

11632,9

4410 16042,9 17807,6
12

5%

11632,9

4410 16042,9 17807,6
13

(0,1+0,14+0,02+0,025)142819,7=40703,6

0,265369777,8=

=97991

0,26460828,1=

=119815,3

 258509,9

0,284125613=35674

0,265128000=33920

0,26109256=

=28406,5

 98000,5


76377,6


131911


148221,8

 356510,4

395726,5
14

Стр.06– стр.13

621143,6-258209,9=

=362633,7

237386 -

-98000,5 =

=139385,5

858529,6–

-356510,4 =

502019,2

557241,3
15

(0,08+0,055)142819,7

=19280,7

0,11369777,8=

=40675,6

0,12460828,1 =

=55299,4

 115255,7

0,136125613

=17083,4

0,11128000= = 14080

0,12109256=

=13110,7

 44274,1


36364,1


54755,6


68410,1

 159529,8

177078
16

Стр.14– стр.15

362633,7-115255,7=

= 247378

95111,4 342489,4 380163,2
17 - - - -
18 247378 95111,4 342489,4 380163,2

От общей суммызатрат на организациюгруппы 1 по видамизделий, равной258509,9, находим:

  • постояннуючасть, равную232658,9 тыс. грн.

  • переменнуючасть, равную25850,99 тыс. грн.

Далее постояннуючасть распределяемв процентномсоотношениипо строкам 07,08, 10, 11, 12. Данный расчетпредставленпо данным 1 – 3кварталовтекущего года.Для 4 кварталарасчет производитсяаналогично.

Строка 14 = 06 –12.

Затраты наорганизациюгруппы 2 (14 стр.)включаютобщехозяйственныерасходы ивнепроизводственныерасходы. Расчетпроизводитьсятакже как расчетзатрат на организациюгруппы 1 (Сі%).

Строка 16 = 14 –15.

Данныебухгалтерскогоучета включаютдоходы и расходыот внереализационнойдеятельности,доходы от участияв капитале ив данном случаене учитываются.

Чтобы заполнитьграфу 6 таблицы2, необходимоопределитьиндекс ростаобъема производствав планируемомгоду. Расчетпроводитьсяв таблице 3.

Объем производствав плановом годусоставляет110% по сравнениюс текущим годом.

1160 1,1 = 1276 тыс. шт.

Известно,что объемпроизводства1-го, 2-го и 3-го видаизделия составляет15%, 45%, 40% соответственно.

1276 0,15 = 191,4 тыс. шт.

1276 0,45 = 574,2 тыс. шт.

1276 0,4 = 510,4 тыс. шт.

Строка 03 = 01 02.

Объем товарнойпродукции втекущем годуопределим,исходя из выпускапродукции втекущем году.

СМД 17Н: 250 1320 = 330000 тыс. грн.

Для двух видовизделий аналогично.

Индекс ростаобъема производстваопределяетсясоотношениемобъема товарнойпродукции вплановом годуи объема товарнойпродукции втекущем году.На планируемыйгод индекссоставит:

1875720 / 1688000 = 1,11

Данные графы5 таблицы 2 корректируемс учетом полученногоиндекса ростаобъема производства.

В таблице4 представленаструктураиздержекпроизводства.Из таблицы 2переносимданные за текущийи плановыйпериод.

Себестоимостьв текущем годуопределяем,просуммировавсебестоимостьпо видам изделийза 1 – 4 кварталтекущего года.

Собщ. = 142819,7 + 369777,8 +460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 = 1336294,3 тыс.грн.

Чтобы определитьсебестоимостьв планируемомгоду, необходимовычислитьрентабельностьизделий в планируемомпериоде:

Р = (покрытия2 планируемогопериода / ТП воптовых ценах)100%,

Где, Р – рентабельностьизделий,

ТП – объемтоварной продукциив оптовых ценахв планируемомпериоде.

Р = (557241,3 / 1875720) 100% = 29,7%

По ранееописаннойформуле найдемсебестоимостьв планируемомпериоде:

С = 1875720 – (1875720 29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.

Найденныесебестоимостисоставляют100% затрат, поэтомуот их величинырассчитаем,сколько процентовсоставляютиздержкипроизводства.

В таблице5 представленопланированиесебестоимостипродукции повидам изделий.

Прямые материальныезатраты повидам изделийопределяютсяс учетом индексароста объематоварной продукции(см. табл. 3).

Например,для 1-го изделия01 строка:

330000 0,77 = 254100 тыс. грн.

Далее аналогично.

Затраты наорганизациюгруппы 1 в планируемомгоду распределяютсяпо видам изделийпропорциональноудельной трудоемкостиих изготовления(значение удельнойтрудоемкостиприведено висходных данных).Например, зарплатаруководителей,специалистови служащихрассчитываетсятак:

ЗПпл. 0,15 = ЗПсмд 17н

ЗПсмд17н = 106846,30,15 = 16026,9 тыс. грн.

Аналогичныйрасчет по другимвидам изделий.

Для определенияприоритетныхнаправленийразвития производствапредставимструктуруиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции втаблице 6. Заносимсоответствующиеданные из таблицы5 в таблицу 6.

Находимрентабельностьпо видам изделий.Наибольшуюрентабельностьимеет изделиеСМД 21, равную31,2%. Следовательно,данное изделиеприоритетное.


Приложение2


Расчет материальныхзатрат (таблица8).

Материальныезатраты наединицу приоритетногоизделия рассчитываютсяс учетом себестоимостиединицы изделияза 4 кварталтекущего года,процента данноговида затратв себестоимости.

С3а = 109255,8 тыс. грн.

Затраты наединицу изделиясырья и основныхматериаловсоставляют:

(109255,8 / 81шт.) 0,19 = 256,3 тыс. грн.

Затраты навесь выпускопределяютпутем умножениязатрат на единицуна выпускприоритетногоизделия в 1 кварталепланируемогогода, которыйсоставляет:

510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.

Далее расчетаналогичен.

Расчет прямыхзатрат на оплатутруда (таблица9).

Зарплатана единицуприоритетногоизделия рассчитываетсяпутем делениязарплаты за4 квартал текущегогода (см. табл.2) на выпускприоритетногоизделия в текущемгоду за 4 квартал:

26439 / 81шт. = 326,4 тыс.грн.

Зарплатуна выпуск в 1квартале планируемогогода находимс учетом количестваизделий в 1 кварталепланируемогогода:

326,4 127,6 = 41648,6 тыс. грн.

Далее полученныйрезультатумножаем наиндекс ростаоплаты труда,равный 1,18.

41648,6 1,18 = 49145,3 тыс. грн.

Разделивданный результатна 127,6 тыс. шт. получаемзарплату наединицу приоритетногоизделия в 1 кварталепланируемогогода.

Элементыкомплексныхстатей расходовпредставленыв таблице 10.

Расчет производитсяпо всем видамизделий с учетомпроцента данноговида затратв себестоимостиизделия. Исходнымиданными являетсясмета РСЭО, ОПРи потерь отбрака за 4 кварталтекущего года.

РСЭО = 0,1 С1а + 0,09 С2а + 0,12 С3а =

= 0,1 125612,9 + 0,09 128000 + 0,12 109255,8 = 37191,98

ОПР = 0,14 125612,9 + 0,12 128000 + 0,1 109255,8= 43871,4

Потери отбрака = 0,02 125612,9+ 0,015 128000 + 0,01 109255,8 = = 5524,8

Распределимв процентномсоотношенииданные статьипо элементамзатрат.


Таблица10

Элементыкомплексныхстатей расходов

Комплексныестатьи Материальныезатраты, % Зарплатас отчислениямина соц. страх,% Амортизация% Прочиерасходы, %
РСЭО 30 25 30 15
ОПР 35 20 25 20
Потериот брака 40 30 20 10

Расчет доликомплексныхстатей расходов,относящейсяна приоритетноеизделие, выполненв таблице 11, путемумноженияданных таблицы10 на удельнуютрудоемкостьприоритетногоизделия, равную0,43.

В таблице12 рассчитываемзатраты наединицу приоритетногоизделия, т.е.данные таблицы11 делим на 127,6 –количествоизделий в 1 кварталепланируемогогода.

В таблице13 рассчитаемпрогнозируемыезатраты путемумноженияфиксируемыхзатрат насоответствующийиндекс затрат.Материальныезатраты – 1,2;зарплата сотчислениямина соц. страхование– 1,18; прочие расходы– 1,21.



Overview

Лист1
Лист2

Sheet 1: Лист1








Таблица 5

Планирование себестоимости по видам продукции












№ строк Показатели Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. Виды продукции

СМД 17Н СМД 18Н СМД 21

тыс. грн. % (гр4 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр6 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр8 / гр.3)*100 468930
1 Объем товарной продукции в оптовых ценах 1875720 254100 13.6 733824 39.1 887922 47.3 259309.8
2 Расход сырья, материалов, покупных изделий 518619.6 64074.8 12 218400 42 239773.2 46 83214.03
3 Износ специнструментов 64182.6 8887.7 13.8 22131 34.4 33247.3 51.8

4 Предварительный итог 1290877.7 181137.4 14 493293 38.3 614901.5 47.7

5 Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх 337909.9 46919.3 13.9 123468.8 36.5 167621.8 49.6

6 Сумма покрытия 1 952967.9 134218.2 14.3 369824 38.8 447279.8 46.9

7 Зарплата специалистов, служащих 106846.3 16026.9 15 44875.4 42 45943.9 43

8 Затраты на содержание производственных помещений 89038.4 13355.8 15 37396 42 38286.5 43

9 Транспортные расходы 39572.6 5935.9 15 16620.5 42 17016.2 43

10 Амортизационные отчисления 124653.9 18698 15 52354.6 42 53601.2 43

11 Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений 17807.6 2671 15 7479 42 7657.3 43

12 Прочие затраты 17807.6 2671 15 7479 42 7657.3 43

13 Затраты на организацию группы 1 395726.5 59358.9 15 166205 42 170162.4 43

14 Сумма покрытия 2 557241.3 74859.3 13.5 203619 36.7 277117.4 49.8

























0.7 0.95 1.35







198000 625000 612500







138600 590625 826875

Таблица 5

Планирование себестоимости по видам продукции












№ строк Показатели Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. Виды продукции

СМД 17Н СМД 18Н СМД 21

тыс. грн. % (гр4 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр6 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр8 / гр.3)*100

1 Объем товарной продукции в оптовых ценах 1550340 138600 8.9 590625 38 826875 53.34
389690.56
2 Расход сырья, материалов, покупных изделий 384261 22583.79 5.9 180191.66 47 180561.15 46.99 99.8 383336.6
3 Износ специнструментов 49466.1 4067.77 8.2 19355.49 39 26336.88 53.24 100.6 49760.14
4 Предварительный итог 1116612.9 111948.44 10.0 391077.86 35 619976.97 55.52 100.6 1123003.26
5 Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх 300760.3 27981.31 9.3 107983.26 36 167724 55.77 101.0
6 Сумма покрытия 1 815852.7 83967.13 10.3 283094.6 35 452252.97 55.43 100.4
7 Зарплата специалистов, служащих 86689.3 8668.93 10 34675.72 40 43344.65 50

8 Затраты на содержание производственных помещений 72241.1 7224.11 10 28896.44 40 36120.55 50

9 Транспортные расходы 34675.7 3467.57 10 13870.28 40 17337.85 50

10 Амортизационные отчисления 101137.6 10113.76 10 40455.04 40 50568.8 50

11 Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений 14448.2 1444.82 10 5779.28 40 7224.1 50

12 Прочие затраты 14448.2 1444.82 10 5779.28 40 7224.1 50

13 Затраты на организацию группы 1 323640.2 32364.02 10 129456.08 40 161820.1 50

14 Сумма покрытия 2 492212.5 51603.11 10.48 153638.52 31.21 290432.87 59.01


Sheet 2: Лист2

0.7 0.95 1.35
198000 625000 612500
138600 590625 826875 1556100