1% (изменение НЧП) - 0,3
0,24% (факт. изменение НЧП) - х
х = 0,24 * 0,3 = 0,072
Определим ФОТ промышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 ) = 8340 – 6 = 8334 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8
Вывод:
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 6.
Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработной платы.
Состав фонда оплаты труда рабочих.
Таблица 6.
| Показатели | План | Факт | Отклонение | Коэффициент выполн. пл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Формула | Дано | Дано | 3-2 | 3/2 |
| Оплата по сдельным расценкам | 3041 | 2958,7 | -82,3 | 0,973 |
| Премии сдельщикам | 1010 | 1035,4 | 25,4 | 1,025 |
| Повременная оплата по тарифным ставкам | 1410 | 1449,6 | 39,6 | 1,028 |
| Премии повременщикам | 400 | 429,6 | 29,6 | 1,074 |
| Доплаты за работу:в сверхурочное времяв ночное время | -- | 7,512,9 | 7,512,9 | -- |
| Оплата простоев | - | 2,5 | 2,5 | - |
| Оплата очередных отпусков | 550 | 553,6 | 3,6 | 1,004 |
| Премии из ФОТ | 540,5 | 542,6 | 2,1 | 1,004 |
| ИТОГО | 6951,5 | 6992,4 | 40,9 | 1,006 |
Определим ФОТ сдельщиков, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 ) = 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир =
= 2958,7 – 3038,81 = -80,11 тыс. руб.
Вывод:
Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 7.
Провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего и одного работающего.
Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Таблица 7.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. | 16900 | 16860 | -40 |
| Среднесписочная численность ППП, чел. | 3772 | 3756 | -16 |
| Годовая выработка одного ППП, руб. | 4480 | 4489 | 9 |
| Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. | 8340 | 8313,2 | -26,8 |
| Средняя зарплата 1 ППП, руб. | 2211 | 2202 | -9 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 3023 | 3029 | +6 |
| Годовая выработка одного рабочего, руб. | 5590 | 5566 | -24 |
| Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. | 6951,5 | 6992,4 | 40,9 |
| Средняя зарплата 1 рабочего, руб. | 2299 | 2308 | 9 |
Годовая выработка ППП = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП
Годовая выработка ППП (план) = 16900 / 3772 * 1000 = 4480 руб.
Годовая выработка ППП (факт) = 16860 / 3756 * 1000 = 4489 руб.
Отклонение годовой выработки = 4489 – 4480 = 9 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (план) = ФОТ / численность = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (факт) = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 ППП = 2202 – 2211 = -9
Средняя зарплата 1 рабочего (план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб.
Средняя зарплата 1 рабочего (факт) = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 рабочего = 2308 – 2299 = 9
Вывод:
Годовая выработка 1 ППП увеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб.
Годовая выработка 1 рабочего снизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., что отрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплаты труда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение средней зарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: за сверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д., снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточной загруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточной квалификацией рабочих.
Задание 8.
Определить показатель фондоотдачи и фондоемкости.
Наиболее распространенным показателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицу среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четко характеризует эффективность использования основных фондов, в то же время отражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности.
Кроме показателя фондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость, рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции.
Фондоотдача(Фо) = Объем товарной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов
Фондоемкость(Фе) = Средняя стоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции
Определение показателей Фондоотдачи и Фондоемкости.
Таблица 8.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб. | 16900 | 16860 | -40 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 21900 | 21867 | -33 |
| Фондоотдача | 0,7717 | 0,7710 | -0,0007 |
| Фондоемкость | 1,2959 | 1,2970 | 0,0011 |
СГС ОПФ скорректированная на факт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб.
Относительное отклонение СГС ОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.
Вывод:
Уменьшение показателя фондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. и с уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличение показателя фондоемкости.
Задание 9.
Дать оценку качественного состояния основных средств.
Одним из важнейших показателей технического состояния основных фондов является коэффициент их износа. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износа основных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости).
Оценку качественного состояния основных средств.
Таблица 9.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. | 36000 | 35717 | -283 |
| Сумма износа основных средств | 10200 | 10178 | -22 |
| Коэффициент износа основных средств | 0,283 | 0,285 | 0,002 |
Вывод:
Как видно из расчета – коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличилась изношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование.
Задание 10.
Определить общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов:
Изменений оптовых цен;
Структуры выпущенной продукции;
Уровня себестоимости продукции.
Выполнение заданий по себестоимости товарной продукции.
Таблица 10.
| Показатели | За период с начала года |
| Показатели планаЗатраты на 1 руб. товарной продукции, коп. | 80,54 |
| Показатели выполнения планаЗатраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.:Фактически в действующих ценахФактически в ценах, принятых в планеИсходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции | 82,0682,1278,54 |
Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет на себестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий.
Изменение себестоимости изделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямо пропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на 1руб. товарной продукции и наоборот.
Изменение оптовых цен на товарную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будут снижены, то затраты на 1 руб . товарной продукции возрастут.
Рассчитаем общее отклонение:
Факт – План = 78,54 – 80,54 = -2
1. За счет изменения оптовых цен: 82,06 – 80,54 = +1,52
2. За счет изменения структуры выпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06
3. За счет изменения уровня себестоимости продукции: 78,54 – 82,12 = -3,58
Проверка: 1,52 + 0,06 + ( -3,58 ) = -2
Вывод:
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на 3.58 коп.
Задание 10.
Определить результаты выполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполнения плана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализации продукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции, запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных.
Данные о финансовых результатах предприятия за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 11.
| Показатели | План | По плану на факт. реализ. Продукцию | Отчет |
| Производственная себестоимость | 27175 | 27318 | 27799 |
| Внепроизводственные расходы | 145 | 146 | 144 |
| Итого полная себестоимость | 27320 | 27464 | 27943 |
| НДС, СН | 7342 | 7329 | 7329 |
| Выручка от реализации | 41492 | 41419 | 41419 |
| Штрафы, пени, неустойки полученные | - | - | 500 |
| Прочие прибыли | - | - | 40 |
| Штрафы, пени, неустойки уплаченные | - | - | 983 |
| Прочие убытки | - | - | - |
| Прибыль от реализации | 6830 | 6626 | 6147 |
Прибыль от реализации определим как: Выручка – Налоги - Полная себестоимость =