Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 6)

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в табл. 2.5.

Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,09 за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих (-0,03); количества рабочих дней отработанных одним рабочим (-10,20); средней продолжительности рабочей смены (-0,72).

3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) – эффективность использования ресурсов. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:

1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,

2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции.

Расчеты представлены в табл. 3.1.

Результаты таблицы показывают, что по факту себестоимость продукции выше запланированной на 19377 д.е. или на 7,71%. Таким образом, текущие затраты выросли по отношению к планируемым.

3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле:

где

- изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции:

где Сф – фактическая себестоимость единицы, руб.;

Спл – себестоимость единицы изделия по плану, руб.;

Цф – фактическая цена единицы продукции, руб.;

Цпл – цена единицы продукции по плану, руб.;

Vф – фактический объем производства продукции в натуральном выражении, м²;

Vпл – объем производства продукции в натуральном выражении по плану, м^2.

Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле:

Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:

В табл. 3.2. представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.

Проведем анализ изменения затрат:

1. Изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции составит 6,4%

Сс/с = (270747/300762,3) – (251370/300762,3) = 0,064

2. Изменение затрат в результате изменения структуры продукции составляет 0,2%

Сстр. = (251370/300762,3) – (305932/366738) = 0,002

3. Изменение затрат в результате изменения цены составляет -3,7%

Сц = (270747/313678,3) – (270747/300762,3) = - 0,037

Найдем общее изменение затрат. Оно составило

DС = 0,064 + 0,002 - 0,037 = 0,029

Таким образом, общее изменение затрат произошло за счет сокращения цены и изменение себестоимости продукции.

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Следующим этапом является анализ выполнения плана по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 3.3.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости составило 10,69%. По элементам затрат произошли следующие изменения: относительное отклонение по материальным затратам по сравнению с плановыми показателями уменьшилось на 19,5% и составило 533383,04 д.е. Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих затрат (62,31%). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части амортизации (9,84%).

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 3.4.

Таким образом, в отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло снижение материальных затрат на 12%. Также произошло снижение структуры амортизации на 0,09% по отношению к прошлому периоду. Увеличение статьи заработная плата на 4% произошло за счет снижения рабочих.

4. Комплексная оценка интенсификации производства

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера-аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития — качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Все расчеты представлены в табл. 4.1. и 4.2.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом предприятие более эффективно использует трудовые и материальные ресурсы менее эффективно основные фонды.

Тпр всех ресурсов = 1074249,75 / 1017840,51 = 5,54%

Тпр тп. = 2,63%

Прирост ресурсов на = 5,54 / 2,63 = 2,10%

1% притоста продукции

Относит. экономия = 1074249,75 – 1017840,51*1,026 = 29945д.е.

(перерасход)

Если бы в отчетном периоде объем товарной продукции остался на уровне прошлого периода, то за счет повышения производительности труда на 15,72% , можно было бы сократить 38 человек.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление, резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции.

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется в табл. 5.1.