Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию (стр. 5 из 8)
- темп роста производительности труда;
- доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
- относительная экономия фонда оплаты труда.
Из данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ в 2008 г. повысился по сравнению с 2007 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.
Таблица 6
Анализ производительности труда ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» в 2007 – 2008 г.г.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Темп прироста, % |
| 1. Объем выполненных работ, тыс. руб. | 114783 | 124533 | +8,49 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. | 217 | 212 | - 2,30 |
| 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. | 121 | 118 | - 2,48 |
| 4. Производительность труда, тыс. руб./год- в том числе рабочих | 529949 | 5871055 | +10,96+11,17 |
Объем выполненных работ в 2008 г. повысился по сравнению с 2007 г. на 8,49%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.
Значения приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства – себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.
Второй фактор – качественный. На годовую выработку работающего влияет – использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:
I сз =
, (1)где I сз - индекс изменения среднего заработка;
СЗф - средняя зарплата за 2008 г.;
СЗпл - средняя зарплата за 2007 г.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).
В 2008 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности труда составил 1,1096 (587/529).
Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработной платы рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПф ×
(2)Э = 11740 ×
= - 88,48 тыс. руб.Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 88,48 тыс. руб.
2.2 Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7.
Таблица 7
Анализ фонда оплаты труда персонала в 2007 – 2008 г.г., тыс. руб.
| Категории персонала | 2007 г. | 2008 г. | ||||||
| ФОТ | переменная часть | постоянная часть | премиии иные выплаты | ФОТ | переменная часть | постоянная часть | премиии иные выплаты | |
| Рабочие | 6050 | 1020 | 4980 | 50 | 6490 | 1180 | 5120 | 190 |
| Специалисты | 2240 | 820 | 410 | 1010 | 2380 | 960 | 380 | 1040 |
| Служащие | 300 | 80 | 180 | 40 | 350 | 50 | 250 | 50 |
| Ученики | 140 | - | 140 | - | 160 | - | 160 | - |
| Младший обслуживающий персонал | 960 | 120 | 840 | - | 1120 | 140 | 920 | 60 |
| Пожарно-сторожевая охрана | 720 | 600 | 20 | 100 | 960 | 160 | 700 | 100 |
| Медицинские работники | 250 | - | 250 | - | 280 | - | 250 | 30 |
| Итого: | 10660 | 2640 | 6820 | 1200 | 11740 | 2490 | 7780 | 1470 |
Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2008 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).
Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ использования средств, направляемых на потребление в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» в 2007 – 2008 г.г.
| Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||
| 2007 г. | 2008 г. | изменение | |
| 1. Фонд оплаты труда | 10660 | 11740 | +1080 |
| 1.1.По тарифным ставкам и окладам | 6820 | 7780 | +960 |
| 1.2.Премии за производственные результаты | 730 | 1470 | +270 |
| 1.3.Доплата за профессиональное мастерство | 680 | 690 | +10 |
| 1.4.Доплата за руководство бригадой | 210 | 220 | +10 |
| 1.5.Доплата за вредные условия труда | 120 | 320 | +20 |
| 1.6.Доплата за сверхурочные часы | 830 | 210 | -620 |
| 1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 630 | 680 | +50 |
| 1.8.Оплата труда совместителей | 240 | 280 | +40 |
| 2. Выплаты за счёт чистой прибыли | 674 | 766 | +92 |
| 2.1.Материальная помощь | 572 | 618 | +46 |
| 2.2.Выплата дивидендов | 102 | 148 | +46 |
| 3. Выплаты социального характера | 66 | 53 | -13 |
| 3.1.Пособия по временной нетрудоспособности | 66 | 53 | -13 |
| 3.2.Стоимость профсоюзных путёвок | - | - | - |
| Итого средств, направленных на потребление | 11400 | 12559 | +1159 |
| Доля в общей сумме, %- фонда оплаты труда | 93,51 | 93,48 | - 0,03 |
| - выплат из чистой прибыли | 5,91 | 5,41 | - 0,5 |
| - выплат за счёт фонда социальной защиты | 0,58 | 1,11 | +0,53 |
Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2008 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).
∆ФЗПотн = ФЗП2008 – ФЗПск = ФЗП2008–(ФЗП2007пер*iвп + ФЗП2007пост)(3)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2008 – фонд заработной платы 2008 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2007 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2007пер и ФЗП2007пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;
iвп – индекс объема производства продукции.
∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.
Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2008 г.
В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2008 г.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:
ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)
где VВП – объем производства продукции;
Удi – структура продукции;
УТЕ – удельная трудоемкость продукции;
ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Те2007 = 0,093
Те2008 = 0,094
DТе = 0,001
VВП2007 = 1518 ед.
VВП2008= 1338 ед.
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.