Анализ производства и реализации продукции на предприятии ЧУП "Светоприбор" (стр. 4 из 6)
Операционные доходы ЧУП "Светоприбор" снизились на 1077 млн. руб., операционные расходы - на 1049 млн. руб. Прибыль от операционных доходов и расходов снизилась по сравнению с 8 месяцами 2007 г. на 28 млн. руб. Внереализационные доходы увеличились на 38 млн. руб., внереализационные расходы - на 411 млн. руб. Убыток от внереализационных доходов и расходов вырос по сравнению с 8 месяцами 2007 г. на 373 млн. руб.
Подводя итог в целом, следует отметить, что результатами финансовой деятельности ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2007-2008 гг. является прибыль, по сравнению с 8 месяцами 2007 г. она снизилась на 708 млн. руб., темп роста составил 82,4%. Налоги и сборы, производимые из прибыли сократились на 102 млн. руб. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 1122 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
2.2 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции на ЧУП "Светоприбор"
Проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. на основании данных таблицы 3.
Таблица 3. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г.
| Изделие | Объем производства, млн. руб. | Объем реализации, млн. руб. | ||||||
| план | факт | +,- | % к плану | план | факт | +,- | % к плану | |
| Выключатели | 10500 | 10400 | -100 | 99,0 | 10000 | 10200 | +200 | 102,0 |
| Розетки | 9000 | 8500 | -500 | 94,4 | 8500 | 8300 | -200 | 97,6 |
| Удлинители | 9000 | 9700 | +700 | 107,8 | 8500 | 9540 | +1040 | 112,2 |
| Другая продукция | 6500 | 7400 | +900 | 113,8 | 6000 | 6340 | +340 | 105,7 |
| Итого: | 35000 | 36000 | +1000 | 102,9 | 33000 | 34380 | +1380 | 104,2 |
Из таблицы 3 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,9%, а по реализации - на 4,2%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.
Анализ выполнения плана производства по ассортименту продукции показывает, что за 8 мес. 2008 г. перевыполнен план по производству удлинителей (на 700 млн. руб. или на 7,8%) и по прочей продукции (на 900 млн. руб. или на 13,8%). План по производству выключателей недовыполнен на 100 млн. руб. (или на 1,0%), а план по производству розеток - на 500 млн. руб. (или на 5,6%).
Анализ выполнения плана по реализации продукции ЧУП "Светоприбор" в ассортиментном разрезе показал, что за 8 мес. 2008 г. перевыполнен план по реализации выключателей (на 200 млн. руб. или на 2,0%), удлинителей (на 1040 млн. руб. или на 12,2%) и по прочей продукции (на 340 млн. руб. или на 5,7%). План по реализации розеток недовыполнен на 200 млн. руб. или на 2,4%.
На основании данных таблицы 4 проведем анализ выпуска продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. за счет структуры.
Таблица 4. Анализ выпуска продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. за счет структуры
| Изделие | Оптовая цена за 1 шт., руб. | Объем производства, тыс. шт. | Произведенная продукция в ценах плана, млн. руб. | Изменение произведенной продукции за счет структуры, млн. руб. | |||
| план | факт | план | фактически при плановой структуре | факт | |||
| Выключатели | 4000 | 2625 | 2600 | 10500 | 10634 | 10400 | -234 |
| Розетки | 3500 | 2571 | 2429 | 9000 | 9115 | 8500 | -615 |
| Удлинители | 7600 | 1184 | 1276 | 9000 | 9104 | 9700 | +596 |
| Другая продукция | 5200 | 1250 | 1423 | 6500 | 6590 | 7400 | +810 |
| Итого: | - | 7630 | 7728 | 35000 | 35443 | 36000 | +557 |
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 101,28% (7728/7630 × 100%) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 35443 млн. руб. При фактической структуре он выше на 557 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Структура произведенной ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. продукции по плану и фактически приведена на рисунках 3 и 4.
Как видно из данных рисунков 3 - 4, на ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. планом было предусмотрено производство выключателей на 0,8% больше, чем было произведено за 8 мес. 2008 г., а розеток - на 2,3%. Фактическое количество изготовленных удлинителей выше запланированного на 1,0% в общем объеме продукции за 8 мес. 2008 г., по прочей продукции - перевыполнение плана производства составило 2,1% к общему объему всей продукции.
Рисунок 3. Структура произведенной ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. продукции по плану
Рисунок 4. Структура произведенной ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. продукции фактически
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
На основании данных таблицы 5 проведем анализ ритмичности выпуска продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. в разрезе кварталов.
Таблица 5. Анализ ритмичности выпуска продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. в разрезе кварталов
| Квартал | Выпуск продукции за 8 мес. 2008 г., млн. руб. | Удельный вес продукции,% | Выполнение плана, коэффициент | Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| Первый | 10500 | 11000 | 30,0 | 30,5 | 1,048 | 30,0 |
| Второй | 12100 | 12700 | 34,6 | 35,3 | 1,05 | 34,6 |
| Июль-август | 12400 | 12300 | 35,4 | 34,2 | 0,992 | 34,2 |
| Всего за 8 месяцев 2008 г. | 35000 | 36000 | 100 | 100 | 1,029 | 98,8 |
Анализируя данные таблицы 5 следует отметить, что коэффициент ритмичности по выпуску продукции составляет 98,8%:
Критм = 30 + 34,6 + 34,2 = 98,8%.
Определим коэффициент вариации. Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
.Коэффициент вариации составляет 0,039. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 3,9%.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).
Для ЧУП "Светоприбор" коэффициент аритмичности равен:
Каритм = 0,048 + 0,05 + 0,08 = 0,178.
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Приведенные расчеты показывают, что ЧУП "Светоприбор" работает ритмично.
Проведем факторный анализ выпуска продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. за счет структуры:
ВПф = ∑ (Vф. общ × УДi ф × Цi пл)
ВПф = 0,336 × 7728× 4000 + 0,314× 7728 × 3500 + 0,165 × 7728 × 7600 + 0,185 × × 7728 × 5200 = 36000 млн. руб.
ВПусл = ∑ (Vф. общ × УДi пл × Цi пл)
ВПусл = 0,344 × 7728× 4000 + 0,337× 7728 × 3500 + 0,155 × 7728 × 7600 + 0,164 × × 7728 × 5200 = 36000 млн. руб. = 35443 млн. руб.
ΔВПстр. = ВПф - ВПусл
ΔВПстр. = 36000 млн. руб. - 35443 млн. руб. = +557 млн. руб.
Проведем факторный анализ прибыли продукции ЧУП "Светоприбор" за 8 мес. 2008 г. на примере выключателей:
Объем реализации (VРП):
VРПпл = 2600 тыс. шт.
VРПф = 2550 тыс. шт.
Цена реализации (Ц):
Цпл = 3900 руб.
Цф = 4000 руб.