5. Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей 9.
Таблица 9
тыс.руб.
| Наименованиепоказателей | Предыд. годтыс. руб. | Отчетн. год,тыс.руб. | Отклонения (+,-) | |
| абсолютное | % | |||
| Материальные затраты | 10395 | 10275 | -120 | 98,8 |
| Заработная плата | 24138 | 40500 | 16362 | 167,8 |
| Отчисления на соц. нужды | 6276 | 10530 | +4254 | 167,8 |
| АмортизацияОС | 1744 | 1771 | +27 | 101,6 |
| Всего затрат | 42553 | 63076 | +20523 | 148,2 |
| Полная производственная себестоимость | 2,848 | 4,207 | +1,359 | 147,7 |
Полная производственная с/ст = Затраты / Кол-во произведенной продукции.
Вывод:
проанализировав данные таблицы можно сказать, что полная производственная себестоимость в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 47,7%. Это произошло потому, что в отчётном году производственные затраты увеличились на 20523 тыс.руб. ФОТ увеличился на 16362 тыс.руб., что соответственно привело к увеличению отчислений на социальные нужды на 4254 тыс.руб.Уменьшение материальных затрат на 120 тыс.руб. практически не повлияло на полную производственную себестоимость, которая выросла на 1,359 тыс.руб. Амортизация ОПФ увеличилась на 27 тыс.руб.. Это свидетельствует об увеличении производственных фондов предприятия на конец года.
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции- важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет.
Таблица 10
Расчет затрат на рубль товарной продукции
| Показатель | предыд.годтыс. руб | отчетн.годтыс.руб | Изменениетыс.руб |
| Объем выпуска ТП | 14940 | 14995 | +55 |
| Себестоимость ТП | 2848 | 4207 | +1359 |
| Затраты на 1 руб.ТП | 0,191 | 0,281 | +0,09 |
Из таблицы видно, что объем выпуска ТП в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 55 тыс.руб. Полная себестоимость увеличилась на 1359 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции отчетного года по сравнению с предыдущим годом относительно стабильны.
За отчетный год затраты в основном возросли за счет заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
6. Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 11
Анализ состава и структуры имущества предприятия
| Виды активов | №стр | На началогода,тыс.руб. | На конецгода,тыс.руб. | Отклонение (+, -) | |
| тыс.руб. | % | ||||
| А | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса), в том числе: | 1 | 10780 | 12884 | +2104 | 119,5 |
| Основные средства и прочие внеоборотныеактивы (итог Iраздела) | 2 | 7994 | 8038 | +44 | 100,6 |
| В % к имуществу (стр2/стр1)*100% | 3 | 74,2 | 62,4 | - | - |
| Оборотные средства | 4 | 2786 | 4846 | +2060 | 174 |
| В % к имуществу (стр4/стр1)*100% | 5 | 25,8 | 37,6 | - | - |
| Запасы и затраты | 6 | 1971 | 2726 | +755 | 138,3 |
| В % к оборотным (стр6/стр4)*100% | 7 | 72,3 | 56,3 | - | - |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 8 | 196 | 355 | +159 | 181,1 |
| В % к оборотным (стр8/стр4)*100% | 9 | 7,0 | 7,3 | - | - |
| Реальные активы | 10 | 10161 | 11119 | +958 | 109,4 |
| В % к имуществу(стр.10/стр.1)*100% | 11 | 94,3 | 86,3 | - | - |
Вывод:
Из таблицы 11 видно, что за отчетный год структура имущества предприятия несколько изменилась: по итогам баланса произошло увеличение имущества в распоряжении предприятия на 2104тыс.руб. Доля основного капитала, т.е. внеоборотных активов , увеличилась на 0,6%, а доля оборотного – на 74%. В связи с этим изменилось органическое строение имущества предприятия: на начало года отношение внеоборотных активов к имуществу составляет 74,2%, а на конец – 62,4%; отношение оборотных средств к имуществу на начало года – 25,8%, а на конец – 37,6%. Также в течении года произошло увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 159 тыс.руб. По данным бухгалтерского баланса реальные активы предприятия на конец года увеличились на 958 тыс.руб.
Таблица 12
Расчеты наличия собственных оборотных средств
| Наименованиепоказателей | №стр | на началогода,тыс.руб. | на конецгода,тыс.руб. | Отклонение (+,-) | |
| тыс.руб. | % | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Источники собственных средств (итог раздела1 "Пассива") | 1 | 9798 | 10739 | +941 | 109,6 |
| Приравненные к собственным источники (итог раздела 2 "Пассива" баланса) | 2 | 206 | 55 | -151 | 26,7 |
| Основные средства и прочие внеоборотные активы (итог раздела1 "Актива" баланса) | 3 | 7994 | 8038 | +44 | 100,6 |
| Наличие собственных оборотных средств (стр1+стр2-стр3) | 4 | 2010 | 2756 | +746 | 137 |
| В % к источникам собственных средств (стр4/стр1)*100% | 5 | 20,5 | 25,7 | - | - |
| Потребность в материальных оборотных средствах (итог раздела 2 "Актива") | 6 | 2786 | 4846 | +2060 | 174 |
| Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр4/стр6)*100% | 7 | 72,2 | 56,9 | - | - |
| Источники заемных средств | 8 | 982 | 2145 | +1163 | 218,4 |
| Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр8/стр1) | 9 | 10,0 | 20,0 | - | - |
Вывод:
По таблице 12 можно отметить следующее:
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от источников формирования имущества. Проанализировав пассив баланса предприятия можно сказать, что источники собственных средств предприятия увеличились на 9,6%. На это увеличение повлияло:
1. увеличение резервного капитала на 50%;
2. а также, увеличение собственных оборотных средств предприятия на 37%.
Долгосрочные обязательства на конец периода уменьшились на 151 тыс.руб.. Это говорит о том, что произошло уменьшение части долгосрочного кредита на конец отчетного года по сравнению с началом года.
Краткосрочные обязательства в целом увеличились на 1314 тыс.руб. в основном за счет увеличения краткосрочной задолженности и краткосрочного кредита . Эти средства необходимы предприятию для улучшения состояния основных производственных фондов, а также для того, чтобы вовремя рассчитаться по своим обязательствам.
Таблица 13
Оборачиваемость оборотных средств
тыс.руб.
| №п/п | Наименование показателей | Предыдущийгод | Отчетныйгод | Отклонение(+, -) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Выручка от реализации продукции (работ, услуг), (без налогов) | 17861 | 24257 | +6396 |
| 2. | Однодневный оборот (стр1/360) | 49,6 | 67,4 | +17,8 |
| 3. | Остатки оборотных средств, (сумма разделов 2 и 3 "Актива") | 2786 | 4846 | +2060 |
| 4. | Оборачиваемость, дни (стр3/стр2) | 56,2 | 71,9 | +15,7 |
| 5. | Экономический результат (высвобождение при ускорении (-), привлечение при замедлении (+):а) в днях, дней (стр4гр2-стр4 гр1)б) в сумме, тыс.руб.(стр2 гр2*стр5агр2) | хх | +15,7+1058 | хх |
Вывод:
По данным таблицы 13 мы видим, что на данном предприятии выручка от реализации продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с базисным годом. Отклонение составило 6396 тыс.руб. Однодневный оборот также вырос на 17,8 тыс.руб. Остатки оборотных средств увеличились в отчетном году на 2060 тыс.руб. Оборачиваемость оборотных средств возросла на 15,7 дней. Экономический результат по итогам отчетного года – привлечение оборотных средств при замедлении оборачиваемости в сумме 1058 тыс.руб.