Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.
Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу Республики Беларусь срок исковой давности установлен 3 года).
В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
Главными задачами аудита сохранности, учета и использования основных средств на предприятиях являются проверки:
обеспечения контроля за наличием, сохранностью и техническим состоянием основных средств;
правильности отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификации, принадлежности и по характеру участия в производственном процессе;
правильности оценки основных средств в учете;
правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
правильности начисления и отражения в учете износа основных средств;
выполнения плана ремонтов, их своевременности и качества;
правильности и эффективности использования основных средств;
правильности определения результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;
правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В ходе проверки также изучают объекты основных средств предприятия, устанавливают наличие излишних, неиспользуемых объектов и намечают меры по улучшению использования имеющихся основных средств.
Сначала рекомендуется выявить состояние хранения и сохранности основных средств в цехах и других внутрихозяйственных подразделениях. В ходе решения этой задачи практикуют проведение контрольных инвентаризаций отдельных объектов основных средств в местах их постоянного или временного хранения. Затем изучают целесообразность и законность приобретения, выявляют полноту, своевременность и правильность оприходования поступивших на предприятие основных средств.
Далее необходимо проверить хозяйственные операции по выбытию и списанию основных средств в целях установления соблюдения действующего законодательства и целесообразности этих операций.
В процессе дальнейшего проведения аудита выявляют эффективность использования основных средств, соблюдение действующего порядка начисления и использования амортизационных отчислений, смет по текущему и капитальному ремонту, а также наличие излишних и не используемых на данном предприятии отдельных машин, оборудования и других объектов.
Заканчивают проверку основных средств проверкой соответствия данных по учету и отчетности предприятия.
Законность поступления основных средств определяется путем сопоставления оприходованных объектов с перечнем, предусмотренным в титульном списке на строительство или в заявке на приобретение техники и оборудования. Если установлено расхождение, необходимо выяснить их причины, последствия и виновных в этом должностных лиц,
Целесообразность приобретения основных средств определяется производственной необходимостью и эффективностью их использования. Операции по поступлению и выбытию основных средств, при возможности, проверяют сплошным способом по каналам поступления и выбытия.
При проверках использования и сохранности товарно-материальных ценностей проверяются:
состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения весовыми и измерительными приборами, мерной тарой; условия хранения сырья и материалов, не допускается ли при этом снижение их качества и порча; правильность приемки материалов и сырья по количественным и качественным характеристикам;
обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей: заключены ли письменные договоры о материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности; полностью ли оприходованы фактически полученные материальные ценности; производится ли оформление передачи ценностей при уходе материально ответственных лиц в трудовой отпуск лицом, их заменяющим;
соблюдение порядка учета материальных ценностей, предметов и контроля за их использованием;
установление материальной ответственности за сохранность ценностей при доставке их на склады проверяемой организации; соблюдение установленного порядка и сроков приемки поступающих товарно-материальных ценностей по сделкам согласно заключенным договорам; производится ли взвешивание грузов и определяется ли их фактическое количество при приемке на железной дороге или водном транспорте, а также на складах проверяемой организации; проведение проверки поступивших на склад товарно-материальных ценностей в отношении соответствия их ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах (счета-фактуры, железнодорожные и товарно-транспортные накладные, спецификации и другие сопроводительные документы); правильность и своевременность оформления приемки материальных ценностей на складах, обоснованно ли составляются акты на недостачи, своевременно ли они предъявляются поставщикам, а также коммерческие акты на все случаи несоответствия грузов транспортным и другим документам и своевременно ли предъявляются претензии к транспортным организациям за недостачу и порчу грузов, взыскиваются ли штрафы за просрочку сроков доставки грузов;
реальность числящихся на балансе организации остатков материальных ценностей в пути, подтверждены ли они транспортными документами и счетами поставщиков; организован ли оперативный контроль за выданными доверенностями на получение ценностей;
правильность списания сырья и материалов на производство; соответствие действующих норм современному уровню технологии и организации производства; нет ли случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а также производится ли их списание в завышенных размерах против фактического расходования; правильность оформления отпуска товарно-материальных ценностей со складов на производство и на сторону другим потребителям соответствующими расходными документами (требования, ведомости и другие документы); установлен ли определенный контингент лиц, которым предоставлено право затребования материалов со складов; осуществляется ли контроль за соблюдением установленного лимита получения со склада материалов для производственных нужд;
производится ли сверка бухгалтерских записей о движении товарно-материальных ценностей с данными карточек складского учета, правильно ли регулируются выявленные расхождения;
своевременность представления в бухгалтерию заведующими складами и другими материально ответственными лицами отчетов о движении материалов с приходными и расходными документами, не допускается ли задержка в обработке этих документов бухгалтерией; организация учета перемещения материалов, сырья, полуфабрикатов и готовой продукции внутри проверяемой организации;
своевременность и правильность проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей, определения их результатов, отражения в бухгалтерском учете; обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке согласно нормам естественной убыли;