Смекни!
smekni.com

Государственное антимонопольное регулирование в России и в странах Европейского Союза и США (стр. 9 из 12)

По условию: Е =З = 270 шт.; ОЗПЕ = 216 руб., ОЗПЗ = 223,2 руб.

Тогда

= 96,7*0,50 = 48,35 тыс.руб.;

на единицу изделия З месячная амортизация:

=192,6 руб.

Рассчитаем прочие общепроизводственные (цеховые) расходы и общехозяйственные (общезаводские) расходы.

По условию они распределяются между видами изделий пропорционально удельному весу основной заработной платы производственных рабочих.

Сумма общепроизводственных расходов за месяц – 470 тыс.руб.

Сумма общехозяйственных расходов за месяц – 590 тыс.руб.

Фонд основной заработной платы: 251*216+251*223,2 = 110239,2 руб.

Тогда общепроизводственные (цеховые) расходы:

на весь объем выпуска изделий З:

= 238852,5 руб.

на единицу изделия З:

= 951,6 руб.

В свою очередь общехозяйственные (общезаводские) расходы:

на весь объем выпуска изделий З:

= 299836,1 руб.

на единицу изделия З:

= 1194,6 руб.

Итого косвенных расходов (без коммерческих):

на весь объем выпуска изделий З: 48350+238852,5+299836,1=587038,6 руб.

на единицу продукции З: 192,6+951,6+1194,6 = 2338,8 руб.

Производственная с/с: 958,67+2338,8 = 3297,47 руб.

Коммерческие расходы: 3297,47*0,04=131,9 руб.

Полная с/с: 3297,47+131,9=3429,37 руб.

По условию цену изделия в мае оставили на уровне цены предыдущего месяца. Поэтому расчетная прибыль: 3746,9-3429,4 = 317,5 руб.

Таблица 3.8. Калькуляция себестоимости и отпускная цена промышленного изделия З на май

№ п/п Статьи калькуляции Расчетная величина, руб. Структура расходов, %
на 1 изделие на весь объем выпуска
1 Сырье, материалы в т.ч. ТЗР 416,33 104498,8 12,14
2 Возвратные отходы (вычитаются) -4,9 -1229,9 -0,14
3 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 116,57 29259,1 3,40
4 Энергия на технологические нужды 96 24096 2,80
5 Основная заработная плата производственных рабочих 223,2 56023,2 6,51
6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 42,41 10644,9 1,24
7 Отчисления на социальные нужды от зарплаты произдводств. рабочих 69,06 17334,1 2,01
ИТОГО прямые переменные расходы 958,67 240626,2 27,96
8 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 192,6 48350 5,62
9 Общепроизводственные расходы 951,6 238852,5 27,75
10 Общехозяйственные расходы 1194,6 299836,1 34,83
ИТОГО производственная себестоимость 3297,5 827664,8 96,16
11 Коммерческие расходы 131,9 33106,9 3,84
ИТОГО полная себестоимость 3429,4 860771,7 100
Расчетная прибыль 317,5 79692,5
Отпускная цена 3746,9 940464,2

По условию структуру себестоимости изделия нужно представить в двух разрезах (табл.3.9., рис.3.3.):

- прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов;

- переменных и постоянных расходов.

Таблица 3.9. Структура себестоимости продукции З на май

Признак классификации Классификационные группы Уточненная классификация Удельный вес, %
по способу отнесения затрат на себестоимость продукции Прямые прямые материальные 18,20
прямые трудовые 9,76
Косвенные косвенные управленческие 68,20
косвенные коммерческие 3,84
по степени связи с объемом производства Переменные - 27,96
Постоянные - 72,04

Рис.3.3. Структура себестоимости изделия З на май

График показывает, что при цене товара 3746,9 руб. (из расчета, что будет продано 251 шт. на сумму 940464,2 руб.) предприятие достигнет безубыточности при продаже 223 шт., а желаемая прибыль в 79692,5 руб. будет получена при продаже 251 шт. Точке безубыточности на оси ОХ соответствует критический объем производства (

).

Чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за некоторый период необходимо найти критический объем производства. Для определения критического объема производства используют формулу:

=222,43 шт.

Зона безопасности показывает на сколько фактический объем производства выше критического, при котором прибыль равна нулю.

Зона безопасности =

=11,38%

Запас финансовой прочности:

ЗФП =

=251-222,43= 28,57 шт.,

где

- фактический объем выпуска продукции,
- критический объем выпуска продукции.

ЗПФ = 28,57*3746,9 = 107048,9 руб.

Рассчитаем прогнозную прибыль от продаж (П):

П =

=251*(3746,9-958,67)-620145,5 = 79692,7 руб.

Вывод: совокупная прибыль в мае упала на 39,6% по сравнению с апрелем, это обусловлено сокращением объема выпуска на 7,03% (до 251шт.), при этом себестоимость единицы продукции стала обходиться на 5,25% дороже. Валовые поступления в целом уменьшились на 7,03% (с 1011663 руб. до 940464,2 руб.)

Рассчитаем удорожание условно-постоянных расходов, которое получит предприятие в результате сокращения объемов выпуска и продаж на 7,03%.

Обращая внимание на то, что условно-постоянные расходы для всего объема выпуска останутся неизменными (за исключением коммерческих), необходимо произвести анализ изменения этих расходов только на единицу продукции.

Прирост расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:

179,1-192,6= -13,5 руб. (выросли на 7,54%)

Прирост общепроизводственных расходов:

884,6-951,6= -67 руб. (выросли на 7,57%)

Прирост общехозяйственных расходов:

1110,5-1194,6= -84,1 руб. (выросли на 7,57%)

Прирост коммерческих расходов:

125,3-131,9= -6,6 руб. (выросли на 5,27%)

На единицу изделия З:


ΔЗпост=2299,5-2470,7= -171,2 руб. (увеличились на 7,5%)

Вывод: в целом условно-постоянные расходы на единицу продукции в мае увеличились на 7,5%, другими словами это говорит об удорожании каждого изделия З на 171,2 руб. Однако условно-переменные затраты для всего объема выпуска остались на прежнем уровне, а совокупные коммерческие расходы даже сократились на 724,1 руб. (на 2,14%). Это обусловлено сокращением общей себестоимости изделий на 2,15%, вследствие уменьшения объема выпуска на 7,03% (до 251 штук).

По условию задания необходимо проанализировать изменение рентабельности изделий, используя индексный способ анализа. Для нахождения рентабельности продукции (

) необходимо воспользоваться формулой:

,

где

- прибыль на единицу продукции, руб.,

- полная себестоимость единицы продукции, руб.

=15%;
=9,26% (9,26-15= -5,74%)

Таким образом, в абсолютном выражении рентабельность продукции в мае снизилась на 5,74% по сравнению с апрелем.

Найдем индекс рентабельности

изделия З. Так как существует взаимосвязь:
, можно сделать вывод, что будет выполняться следующее равенство:

=0,617 (в процентах 61,7%)
61,7% - 100% = -38,3%

Вывод: индексный анализ рентабельности изделия З показал, что прибыль с единицы продукции изменилась в мае по сравнению с апрелем в 0,65 раза, т.е. сократилась на 35%; полная себестоимость единицы продукции изменилась в 1,053 раза, т.е. выросла на 5,3%; данные условия привели к снижению рентабельности продукции на 38,3% или к изменению в 0,617 раза.

2.2.4 Сравнительный анализ расходов и цен в промышленности по изделиям Е и З

На основании проведенных выше расчетов можно сравнить расходы и цены на промышленном предприятии по изделиям Е и З. Проанализируем общую ситуацию, сложившуюся на этом предприятии.