Смекни!
smekni.com

Индивидуальный предприниматель (стр. 6 из 7)

Выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Порядку определения налоговой базы по различным опер посвящены статьи 154-162 НК РФ.

Сроки представления отчетности и уплаты налога

Сроки представления декларации и уплаты налога установлены ст. 174 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового пери­ода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполне­ния, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период.

По общему правилу, уплата налога производится не позднее 20-го числа каждого месяца по итогам предыдущего месяца. В эти же сроки в налоговые органы должны быть представлены налоговые деклара­ции.

Если в течение квартала ежемесячная сумма выручки от реализа­ции товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышает 1 млн руб., то налогоплательщики вправе уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Нало­гоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следу­ющего за истекшим кварталом.

Новая форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 23.12.2005 № 163н.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (по месту жительства), налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Покупатели и продавцы товаров (работ, услуг) ведут журналы уче­та полученных и выставленных счетов-фактур.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистра­ции счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении опера­ций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на до­бавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Освобождение от уплаты НДС

Согласно ст. 145 НК РФ индивидуальный предприниматель при выполнении некоторых условий может получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчис­лением и уплатой НДС (далее - освобождение), если за три предше­ствующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предприни­мателей без учета НДС не превысила в совокупности 1 000 000 руб. п. 1 ст. 145 НК РФ).

Единый социальный налог.

Единый социальный налог (далее — ЕСН) зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Фонд асоциального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели явля­ются плательщиками ЕСН (т.е. платят налог за себя). Если индиви­дуальный предприниматель производит выплаты физическим лицам, то он также признается плательщиком ЕСН (за наемных лиц). В этом случае он исчисляет и уплачивает налог по каждому основа­нию (за себя и за наемных лиц). Лицами, в пользу которых предпри­ниматель осуществляет выплаты, могут быть:

— лица, работающие по трудовым договорам;

— лица, работающие по договорам гражданско-правового характера;

— лица, работающие по авторским договорам.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообло­жения и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога, ЕСН не уплачивают. Таким образом, плательщиками ЕСН являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим на­логообложения.

Следует иметь в виду, что для определенных категорий предпри­нимателей НК РФ устанавливает льготы в части уплаты ЕСН.

Объект обложения ЕСН

Для того чтобы исчислять налог необходимо знать, какие именно операции облагаются данным налогом.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей (в части уплаты налога за себя) признаются доходы от предприниматель­ской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для инди­видуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу этих лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ин­дивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых явля­ется переход права собственности или иных вещных прав на имуще­ство (имущественные права), а также договоров, связанных с переда­чей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотрен­ные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми до­говорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если рабо­тодатель выплачивает работнику какое-либо вознаграждение, не предусмотренное законодательством РФ, трудовым или коллективным договором, то сумма вознаграждения не включается в расходы нало­гоплательщика по налогу на доходы и, следовательно, она не являет­ся объектом налогообложения по ЕСН.

Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, осуществляю­щих выплаты физическим лицам, возникает два объекта налогообложения:

1) доходы от предпринимательской деятельности за вычетом рас­ходов, связанных с их извлечением;

2) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физи­ческих лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым дого­ворам, а также по авторским договорам.(2,25-248 c.)

Глава 7

Учет у индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга), в которой содержатся сведения о количестве изготовленной и закупленной продукции (оказанных услуг), расходах на изготовление (закупку) продукции (оказанных услуг), количестве и цене реализованной продукции, а также сумме выручки, полученной предпринимателем за день, неделю, месяц, год.

Основные правила, которые необходимо соблюдать при использовании Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций: в соответствии с п. 4 «Порядка учета» учет доходов, расходов и хо­зяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателя­ми путем фиксирования в Книге учета сведений о полученных дохо­дах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом — то есть все необхо­димые данные заносятся по каждому объекту учета, по каждой опе­рации в отдельную строку. При этом все первичные документы долж­ны быть надлежащим образом оформлены.(2,27-29 c.)

Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа. Вся содержащаяся в данной книге информация должна быть подкреплена первичными документами.

Эта книга может быть обыкновенным блокнотом или тетрадью, соответствующим образом оформленной, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной гербовой печатью налоговой инспекции.

Книга имеет следующую структуру:

Если предпринимательская деятельность заключается в оказании услуг населению, то необходимо также фиксировать фамилию, имя, отчество и адрес каждого клиента.

В доходной части Книги должна отражаться вся выручка от реализации продукции (работ, услуг) без учета расходов. Таким образом, чистый доход будет определяться как разность выручки и документально подтвержденных расходов, связанных с ее получением. (11)

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предпри­ниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплатель­щика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную фор­му Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчис­ления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, свя­занные со спецификой осуществляемой им деятельности.

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в элек­тронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители