ПЛАН РАБОТЫ:
1. Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ конечных результатов деятельности предприятия:
- анализ финансового состояния предприятия
- анализ показателей прибыли
- анализ показателей рентабельности
- анализ показателей оборачиваемости оборотных средств
3. Анализ показателей объема производства и использования производственных ресурсов:
- анализ показателей на 1 руб. товарной продукции
- анализ затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции
- анализ производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости
4. Факторный анализ прибыли
ВЫВОД
Исходные данные - Таблица № 1:
млрд. руб.
| № п/п | Параметры | По плану на фактический объем продукции | Базовый год | Фактический год | Отклонение | ||
| Абсолютное | Относительное, % | ||||||
| 1. | Товарная продукция | 66,91 | 73,18 | +6,27 | 109,4 | ||
| 2. | Валовая продукция | 67,12 | 72,36 | +5,24 | 107,8 | ||
| 3. | Реализованная продукция | 72,39 | 67,45 | 73,42 | +5,97 | 108,9 | |
| 4. | Нормативная чистая продукция | 18,42 | 26,57 | +8,15 | 144,2 | ||
| 5. | Численность ППП, чел. | 1116 | 1213 | +97 | 108,7 | ||
| 6. | Общий годовой ФЗП | 8,81 | 9,62 | +0,81 | 109,2 | ||
| 7. | Среднегодовая стоимость ОПФ | 19,29 | 20,32 | +1,03 | 105,3 | ||
| 8. | Оборотные средства | 7,59 | 7,92 | +0,33 | 104,3 | ||
| 9. | Норматив оборотных средств | 6,04 | 6,29 | +0,25 | 104,1 | ||
| 10. | Денежные средства на расчетном счете | 0,12 | 0,22 | +0,10 | 183,3 | ||
| 11. | Дебиторская задолженность | 0,65 | 0,86 | +0,21 | 132,3 | ||
| 12. | Краткосрочные обязательства | 4,84 | 3,47 | -1,37 | 71,7 | ||
| 13. | Валовая прибыль | 9,42 | 15,82 | +6,40 | 167,9 | ||
| 14. | Сырье и материалы | 12,93 | 19,6 | 23,35 | +3,75 | 119,1 | |
| 15. | Покупные изделия | 17,58 | 16,71 | 16,99 | +0,28 | 101,7 | |
| 16. | Топливо и энергия | 3,44 | 2,64 | 2,45 | -0,19 | 92,8 | |
| 17. | Основная зарплата рабочих | 4,25 | 3,36 | 3,16 | -0,20 | 94,0 | |
| 18. | Дополнительная зарплата рабочих | 1,28 | 0,76 | 0,60 | -0,16 | 78,9 | |
| 19. | Начисления на зарплату рабочих | 2,2 | 1,61 | 1,47 | -0,14 | 91,3 | |
| 20. | Расходы на содержание оборудования | 5,36 | 4,57 | 4,15 | -0,42 | 90,8 | |
| 21. | Цеховые расходы | 3,42 | 2,56 | 2,31 | -0,25 | 90,2 | |
| 22. | Общезаводские расходы | 4,61 | 3,89 | 3,24 | -0,65 | 83,3 | |
| 23. | Прочие производственные расходы | 1,37 | 0,68 | 0,36 | -0,32 | 52,9 | |
| 24. | ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | 56,44 | 56,38 | 58,08 | +1,70 | 103,0 | |
| 25. | Внепроизводственные расходы | 2,31 | 1,46 | 1,39 | -0,07 | 95,2 | |
| 26. | ВСЕГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | 58,75 | 57,84 | 59,47 | +1,63 | 102,8 | |
Данные таблицы № 1 показывают, что выпуск товарной продукции увеличился на 9,4%; валовой продукции – на 7,8%.
Реализация продукции возросла на 8,9%.
Увеличилась доля нормативной чистой продукции – на 44,2%.
Рост численности ППП (на 8,7%) привел к увеличению ФЗП (9,2%).
Незначительно увеличилась себестоимость продукции (на 2,8%), в основном за счет увеличения статьи «Сырье и материалы» (на 19,1%). Несмотря на увеличение себестоимости, валовая прибыль возросла на 67,9%.
АНАЛИЗ КОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ финансового состояния включает следующие этапы:
- анализ ликвидности баланса предприятия
- анализ оборачиваемости оборотных активов
- анализ финансовых результатов (прибыль, рентабельность).
Для оценки платежеспособности предприятия используются относительные показатели, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков, прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.
Нормальное ограничение > или равно 0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.
Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, данный норматив следует считать завышенным. Для получения более реалистичного ограничения необходимо на основе данных аналитического учета определить средний срок погашения кредитов и средний срок погашения кредиторской задолженности.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.
В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.
Высвобожденные денежные средства ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.
Анализ оборачиваемости активов проводится на основе следующих показателей:
1. скорость оборота, которая равна отношению выручки от реализации к средней величине активов (сумма основных и оборотных средств).
2. продолжительность оборота, которая рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода к скорости оборота.
Важнейшими показателями, отражающими конечные финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.
Факторный анализ прибыли рассмотрен далее.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направление её использования.
Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.
Рентабельность равна отношению прибыли от реализации к полной себестоимости.
Рентабельность собственного капитала равна отношению валовой прибыли к величине собственного капитала (сумма основных и оборотных средств за минусом заемных).
Рентабельность продаж равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации и характеризует, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Необходимые расчеты сведем в таблицу № 2:
млрд. руб.
| № п/п | показатель | Расчет | Базовый год | фактический год | Отклонение | |
| Абсолютное | Относительное, % | |||||
| 27. | Наиболее ликвидные активы | стр. 8 + стр. 10 + стр. 11 | 8,36 | 9,00 | +0,64 | 107,7 |
| 28. | Коэффициент абсолютной ликвидности | стр. 27 ------------- стр. 12 | 1,73 | 2,59 | +0,86 | 149,7 |
| 29. | Средняя величина активов | стр. 7 + стр. 8 | 26,88 | 28,24 | +1,36 | 105,1 |
| 30. | Скорость оборота оборотных активов | стр. 3 ---------------- стр. 29 | 2,51 | 2,60 | +0,09 | 103,6 |
| 31. | Продолжительность оборота оборотных активов | 360 дн. ------------- стр. 30 | 143 | 138 | -5 | 96,5 |
| 32. | Скорость оборота собственного капитала | стр. 3 ------------ стр. 29 – стр. 12 | 3,06 | 2,96 | -0,1 | 96,7 |
| 33. | Прибыль от реализации | стр. 3 – стр. 26 | 9,61 | 13,95 | +4,34 | 145,2 |
| 34. | Общая рентабельность, % | Стр. 33 -------------- стр. 26 | 16,61 | 23,45 | +6,84 | 141,2 |
| 35. | Величина собственного капитала | стр. 7 + стр. 8 – стр. 12 | 22,04 | 24,77 | +2,73 | 112,4 |
| 36. | Рентабельность собственного капитала, % | Стр. 13 ------------ стр. 35 | 42,74 | 63,86 | +21,12 | 149,4 |
| 37. | Рентабельность продаж, % | Стр. 33 ------------- стр. 3 | 14,24 | 19,00 | +4,76 | 133,4 |
Анализ коэффициента ликвидности показывает его увеличение на 49,7%, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.