Влияние СТЗ = ВП1/СТЗ1 - ВП1/СТЗ0 = 2950/60 - 2950/52 = 49,2 - 56,7 = - 7,5
2) Метод процентных разниц
Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) на оборачиваемость (ЧО):
Влияние ВП = ∆% ВП * ЧО0 = 5,4 * 54 = 2,9
100 100
% ВП = ВП1/ВП0 * 100 = 2950/2800 *100 = 105,4
∆% ВП =% ВП - 100 = 105,4 - 100 = 5,4
Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) на оборачиваемость (ЧО):
Влияние СТЗ = ∆% СТЗ * ЧО0 = - 14 * 54 = - 7,5
100 100
% ВП СТЗ = ВП1/СТЗ1: ВП0/СТЗ0*100 = 2950/60: 2800/52 * 100 = 91,4
∆% СТЗ =% ВП СТЗ -% ВП = 91,4 - 105,4 = - 14
Вывод: Оборачиваемость, представляет собой показатель, который рассчитывается как отношение выпускаемой продукции к среднему товарному запасу. Можно сделать вывод о том, что при увеличении выпуска продукции на 150 тыс. руб., и увеличении среднего товарного запаса на 8 тыс. руб., оборачиваемость по факту снизилась по сравнению с планом на 5 оборотов.
Это связано с тем, что увеличения выпуска продукции влияет на оборачиваемость в размере 2,9 раза, а при одновременном увеличении товарного запаса, товарный запас влияет на оборачиваемость отрицательно и уменьшает ее в 7,5 раз.
Вследствие воздействия двух факторов оборачиваемость уменьшилась на 5 оборотов.
Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение издержек производства пекарни следующих факторов:
выпуска продукции,
цены,
уровня издержек.
Таблица 2 Исходные данные
| Показатели | План 0 | Факт 1 | % выполнения | |
| ИП | Издержки производства, руб. | 24276 | 28510,9 | 117,4 |
| УИ | Уровень издержек,% | 85 | 84 | 98,8 |
| Объем производства, руб. | 28560 | 33941,6 | 118,8 | |
| Ц | Цена за 1 ед., руб. | 10,2 | 11,02 | 108,0 |
| ВП | Выпуск продукции (выпечка), усл. ед. | 2800 | 3080 | 110,0 |
Решение:
Издержек производства по плану и по факту отличаются на
ИП1 - ИП2= 28510, - 24276 =4234,9 руб.
Издержки производства рассчитываются по формуле:
ИП = ВП * ЦЕ * УИ.
Найдем влияние выпуска продукции, цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:
1) Метод цепных подстановок
Влияние ВП = ВП1 * Ц0 * УИ0 - ВП0 * Ц0 * УИ0 = 3080*10,2*0,85 - 2800*10,2*0,85= 26703,6 - 24276,0 = 2427,6
Влияние ЦЕ = ВП1 * Ц1 * УИ0 - ВП1 * Ц0 * УИ0 = 3080*11,02*0,85 - 3080*10,2*0,85 = 28850,4 - 26703,6 = 2146,8
Влияние УИ = ВП1 * Ц1 * УИ1 - ВП1 * Ц1 * УИ0 = 3080*11,02*0,84 - 3080*11,02*0,85 = 28510,9 - 28850,4 = - 339,5
2) Метод абсолютных отклонений
Влияние ВП = (ВП1 - ВП0) *Ц0*УИ0 = (3080 - 2800) *10,2*0,85= 2427,6
Влияние Ц = ВП1* (Ц1 - Ц0) *УИ0 = 3080* (11,02 - 10,2) *0,85 = 2146,8
Влияние УИ = ВП1*Ц1* (УИ1 - УИ0) = 3080*11,02* (0,84 - 0,85) = - 339,5
3) Метод процентных разниц
Влияние ВП = ∆% ВП * ИП0 = 10,0*24276 = 2427,6
100100
% ВП = ВП1/ВП0 * 100% = 3080/2800*100 = 110,0
∆% ВП =% ВП - 100 = 110,0 - 100 = 10,0
Влияние Ц = ∆% Ц * ИП0 = 8,8*24276 = 2146,8
100 100
% ВП Ц = (ВП1*Ц1) / (ВП0 *Ц0) * 100 = (3080*11,02) / (2800*10,2) * 100
∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 118,8 - 110,0 = 8,8
Влияние УИ = ∆% УИ * ИП0 = - 1,4 * 24276 = - 339,5
100 100
% ВП Ц УИ = ВП1 * Ц1 * УИ1 *100 = (3080*11,02*0,84) / (2800*10,2*0,85) *100
ВП0 * Ц0 * УИ0
= 117,4
∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц = 117,4 - 118,8 = - 1,4
Итог изменения составил ВП+Ц+УИ=ИП, ИП = 2427,6+2146,8 - 339,5 = 4234,9 руб.
Вывод: Издержки производства представляют собой произведение выпускаемой продукции, цены за 1 ед. и уровня издержек. При проведении анализа, было выявлено, что выпуск продукции увеличился на 10,0%, цена увеличилась 8,0%, а вот уровень издержек производства уменьшился на 1,2% по факту по сравнению с планом. Издержки производства выросли на 17,4%. на это оказали влияние - цена, уровень издержек и выпуск продукции. Выпуск продукции оказал влияние на издержки производства в размере 2427,6 руб, цена за 1 ед. в 2146,8 руб., а уровень издержек оказал отрицательное влияние на изменение издержек в размере - 339,5 руб. Под воздействием трех факторов издержки производства выросли на 4334,9 руб.
Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение издержек производства следующих факторов:
выпуска продукции,
средней цены,
уровня издержек.
Таблица 3 Исходные данные
| Показатели | План 0 | Факт 1 | % выполнения | |
| ИП | Издержки производства, тыс. руб. | 39177,6 | 43849,9 | 111,9 |
| УИ | Уровень издержек,% | 63,6 | 64,5 | 101,4 |
| Объем производства, тыс. руб. | 61600 | 67984,3 | 110,4 | |
| Ц | Средняя цена за 1 л., руб. | 22 | 24,7 | 112,1 |
| ВП | Выпуск продукции за год (молочной продукции в пересчете на молоко (выпечка), т | 2800 | 2752,4 | 98,3 |
Решение:
Издержек производства по плану и по факту отличаются на
ИП1 - ИП2= 43849,9 - 39177,6 = 4672,3 руб.
Издержки производства рассчитываются по формуле:
ИП = ВП * ЦЕ * УИ.
Найдем влияние выпуска продукции, цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:
1) Метод цепных подстановок
Влияние ВП = ВП1 * Ц0 * УИ0 - ВП0 * Ц0 * УИ0 = 2752,4*22*0,636 - 2800*22*0,636 = 38511,6 - 39177,6 = - 666
Влияние Ц = ВП1 * Ц1 * УИ0 - ВП1 * Ц0 * УИ0 = 2752,4*24,7*0,636 - 2752,4*22*0,636 = 43238,0 - 38511,6 = 4726,4
Влияние УИ = ВП1 * Ц1 * УИ1 - ВП1 * Ц1 * УИ0 = 2752,4*24,7*0,645 - 2752,4*24,7*0,636=43849,9 - 43238,0 = 611,9
2) Метод абсолютных отклонений
Влияние ВП = (ВП1 - ВП0) *Ц0*УИ0 = (2752,4 - 2800) *22*0,636= - 666
Влияние Ц = ВП1* (Ц1 - Ц0) *УИ0 = 2752,4* (24,7 - 22) *0,636 = 4726,4
Влияние УИ = ВП1*Ц1* (УИ1 - УИ0) = 2752,4*24,7* (0,645 - 0,636) = 611,9
3) Метод процентных разниц
Влияние ВП = ∆% ВП * ИП0 = - 1,7*39177,6 = - 666
100100
% ВП = ВП1/ВП0 * 100% = 2752,4/2800 * 100 = 98,3
∆% ВП =% ВП - 100 = 98,3 - 100 = - 1,7
Влияние Ц = ∆% Ц * ИП0 = 12,1*39177,6 = 4726,4
100 100
% ВП Ц = (ВП1*Ц1) / (ВП0 *Ц0) * 100 = (2752,4*24,7) / (2800*22) * 100 = 110,4
∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 110,4 - 98,3
Влияние УИ = ∆% УИ * ИП0 = 1,5*39177,6 = 611,9
100 100
% ВП Ц УИ = ВП1 * Ц1 * УИ1 *100 = (2752,4*24,7*64,5) / (2800*22*63,6) *100
ВП0 * Ц0 * УИ0
= 111,9
∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц = 111,9 - 110,4 = 1,5
Итог изменения составил ВП+Ц+УИ=ИП, ИП = - 666+4726,4+611,9 = 4672,3 руб.
Вывод: В данной задаче наблюдается уменьшение выпуска продукции на 1,7%, это привело к тому, что средняя цена реализации увеличилась на 12,1%, и одновременно вырос уровень издержек на 1,4%. наибольшее влияние на издержки производства оказала средняя цена реализации +4726,4 руб., уровень издержек оказала влияние в размере +611,9 руб., а так как выпуск продукции уменьшился за год по факту по сравнению с планом он оказал влияние в общем размере - 666 руб. Ц целом по воздействием трех факторов издержки производства увеличились на +4672,3 руб.
Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение фондовооруженности следующих факторов:
стоимости основных фондов,
численность работников.
| Показатели | План 0 | Факт 1 | Отклонение + - | |
| СОФ | Стоимость основных фондов, тыс. руб. | 21000 | 19850 | - 1150 |
| ЧР | Численность работников, чел. | 81 | 83 | + 2 |
| ФВ | Фондовооруженность, руб. /чел. | 259,3 | 239,2 | - 20,1 |
Решение:
Фондовооруженность по плану и по факту отличаются на
ФВ1 - ФВ0 =
19850 - 21000= - 1150 руб.
Фондовооруженность рассчитывается по формуле
ФВ = СОФ/ЧР, найдем влияние стоимости основных фондов и численности работников на фондовооруженность.
1) Метод цепных подстановок
Влияние СОФ = СОФ1/ЧР0 - СОФ0/ЧР0 = 19850/81 - 21000/81 = 245,1 - 259,3 = - 14,2. Влияние ЧР = СОФ1/ЧР1 - СОФ1/ЧР0 = 19850/83 - 19850/81 = - 5,9
2) Метод процентных разниц
Влияние СОФ = ∆% СОФ * ФВ0 = (-5,5*259,3) /100 = - 14,2
100
% СОФ = СОФ1 /СОФ0 * 100 = 19850/21000 *100 = 94,5
∆% СОФ =% СОФ - 100 = 94,5 - 100 = - 5,5
Влияние ЧР = ∆% ЧР * ФВ0 = ( - 2,3 *259,3) /100 = - 5,9
100
% СОФ ЧР = СОФ1/ЧР1: СОФ0/ЧР0*100 = 19850/83: 21000/81 *100 = 92,2
∆% ЧР =% СОФ ЧР -% СОФ = 92,2 - 94,5 = 2,3
Вывод: Фондовооруженность - это отношение стоимости основных фондов к численности работников. При изменении стоимости основных фондов на - 1150 руб., фондовооруженность уменьшилась на - 14,2 руб. /чел, при изменении численности работников на + 2 человека фондовооруженность уменьшилась на - 5,9 руб. /чел. B целом под воздействием двух факторов фондовооруженность уменьшилась на - 20,1 руб. /чел
В данной работе я рассказала о методах комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности.
В системе комплексного финансового анализа по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Методы, перечисленные в работе применяются, для подведения итогов работы, выявления закономерности между различными факторами и показателями.
В теоретической части я рассказала о комплексном анализе как о базе комплексной оценки эффективности бизнеса, об основах комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности и о методике комплексной оценки эффективности, в практической части на примерах показала влияние одних показателей на другие, и как они между собой взаимодействуют, какая связь между ними.
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. Изд.4-е. - М.: Финансы и статистика, 2005 г.
2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.
3. Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы. Ростов-на-Дону. - Изд-во Проспект, 2005 - 315 с.