Маржинальный доход лежит в основе управленческих решений, связанных с пересмотром цен, изменением ассортимента и объема выпускаемой продукции, установлением размера премий, стимулирующих реализацию продукции, проведением рекламной кампании и других маркетинговых операций.
Графический метод выявляет теоретическую зависимость совокупного дохода от реализации, издержек и прибыли от объема производства на основе построения графиков экономической и бухгалтерской моделей безубыточности.
График безубыточности в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненным преимуществом этого метода является то, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке.
Математическая модель взаимосвязи между прибылью, издержками и объемом базируется на делении себестоимости на постоянные и переменные расходы, сущность которых была рассмотрена в предыдущем параграфе.
Связь прибыли, объема продаж и себестоимости заключается в том, что прибыль зависит не только от количества проданного, но и от доли постоянных расходов, которые приходятся на единицу продукции, т.е. реально возникает возможность экономии условно-постоянных расходов. В поисках максимальной прибыли тщательно изучаются возможности снижения уровня постоянных расходов. Поэтому на переменные и, особенно, на постоянные расходы, составляются сметы, называемые бюджетами. Оптимальным признается тот проект сметы, который позволяет снизить долю постоянных расходов в цене на единицу продукции.
Однако, несмотря на большие возможности маржинального анализа, как отмечает Ю.Д. Земляков [7, с.17], и, несмотря на большое количество переводной литературы, и публикаций отечественных авторов, распространение этого метода достаточно ограничено, а использование его возможностей существенно сужено по следующей причине: анализ безубыточной работы предприятия является сугубо внутренним делом, дополнительной работой для экономических и финансовых служб и обременительной в той мере, в какой не используются аналитические возможности зависимости "затраты-объем-прибыль".
Таким образом, маржинальный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.
Результаты маржинального анализа играют важную роль в определении структуры продаж (ассортимента производимой продукции) в условиях ограниченных ресурсов, что означает определение наиболее прибыльной комбинации продуктов или услуг в случае, когда организация производит несколько видов продукции. Для принятия решений в этих ситуациях успешно используется маржинальный подход. Завершив этот этап анализа, руководство должно изучить рынок по этому виду продукта, чтобы определить верхние пределы спрос на этот наиболее выгодный продукт, после чего принять окончательное управленческое решение.
ООО "Уют" создано согласно законодательству Российской Федерации 12 марта 2003 г. г. в городе Карасук, является коммерческой организацией и специализируется на производстве мягкой мебели для дома и офиса.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием. Предприятие является коммерческой организаций, в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом и действующим законодательством
Целевой функцией предприятия является удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли.
Общество изготавливает следующие виды продукции:
диван;
софа;
набор мягкой мебели;
кровать.
Предприятие ООО "Уют" является коммерческой организацией, которая в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом и действующим законодательством РФ. Уставный капитал ООО в размере 120 тыс. руб. рублей разделен между участниками на доли определенных размеров. Участники несут так называемую ограниченную ответственность за деятельность общества, т.е. не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами Общества являются Устав и Учредительный договор. Учредительный договор, заключенный учредителями в соответствии с Законом об обществах с ограниченной ответственностью и действующий наряду с уставом, определяет правовое положение общества, с одной стороны, а с другой - содержит в себе черты договора о совместной деятельности по созданию юридического лица.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Имущество общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Рынком сбыта товаров и услуг является г. Карасук. Рассмотрим основные экономические показатели деятельности исследуемой организации за 2004-2006 гг.
Таблица 2.1
Технико-экономические показатели деятельности ООО "Уют" за 2004-2006 гг.
| Показатель | Период анализа | Изменения, +,- | Темп роста,% | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004-2005 | 2005-2006 | 2004-2005 | 2005-2006 | |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 3792 | 4197 | 4766 | 405 | 569 | 110,68 | 113,56 |
| Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. | 3427 | 3990 | 4575 | 563 | 585 | 116,43 | 114,66 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 365 | 207 | 191 | -158 | -16 | 56,71 | 92,27 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 424 | 401 | 438 | -23 | 37 | 94,58 | 109,23 |
| Среднегодовая численность работающих, чел. | 19 | 21 | 21 | 2 | 0 | 110,53 | 100,00 |
| Среднегодовая производительность труда, тыс. руб. | 199,58 | 199,86 | 226,95 | 0,28 | 27,10 | 100,14 | 113,56 |
| Среднемесячная заработная плата одного работающего, тыс. руб. | 5,12 | 6,14 | 6,86 | 1,02 | 0,72 | 119,92 | 111,73 |
| Фондоотдача, руб. | 8,94 | 10,47 | 10,88 | 1,52 | 0,41 | 117,03 | 103,96 |
| Рентабельность продаж,% | 9,63 | 4,93 | 4,01 | - 4,69 | - 0,92 | 51,24 | 81,25 |
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за весь исследуемый период несколько неоднозначны показатели, характеризующие финансово - хозяйственную деятельность ООО "Уют": выручка от продаж строительных материалов увеличилась в 2005 г. по сравнению с прошлым годом на 405 тыс. руб., в 2006 году по сравнению с 2005 г. на 569 тыс. руб.; себестоимость проданной продукции увеличилась за 2004-2005гг. на 563 тыс. руб., в 2006 г. - на585 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.
Однако, темп роста выручки за весь период составил 11,68 и 113,56% соответственно, а темп роста себестоимости в 2005 г. - 116,43%, в 2006 г. - 114,66%, что характеризует неэффективное использования ресурсов в организации.
Прибыль от продаж за 2004-2005 гг. снизилась на 158 тыс. руб., а в 2006 году наблюдается снижение прибыли по сравнению с предыдущим годом на 16 тыс. руб. или на 7,73%.
Рентабельность продаж за 2004-2005 гг. снизилась на 4,69%, а за 2006 г. по сравнению с прошлым периодом - на 0,92%, что является следствием того, что себестоимость в организации растет большими темпами, нежели выручка.
Положительным моментом деятельности организации является тот факт, что среднегодовая выработка одного работающего предприятия имеет тенденцию к росту, так как в 2005 г. по сравнению с 2004 г. ее рост составил 0,28 тыс. руб., или 0,14%, а в 2006 г. по отношению к 2005 г. - 27,10 тыс. руб., или 13,56%. Среднегодовая заработная плата одного работника также имеет тенденцию к росту, однако, темп роста заработной платы ниже, чем темп роста производительности труда, что показывает повышение эффективности использования труда в ООО "Уют".
Для расчета безубыточности производства и определения оптимального объема продаж на первом этапе осуществим группировку затрат по экономическим элементам.
Таблица 2.2
Структура затрат на производство по экономическим элементам ООО "Уют" за 2004-2006 гг.
| Статьи затрат | Уровень затрат, тыс. руб. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Удельный вес в себестоимости,% | Абсолютное отклонение,% | ||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004-2005 | 2005-2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004-2005 | 2005-2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Оплата труда | 1168 | 1468 | 1855 | 300 | 387 | 34,08 | 36,79 | 40,55 | 2,71 | 3,75 |
| Отчисления в фонд социального страхования | 246 | 338 | 452 | 92 | 114 | 7,18 | 8,47 | 9,88 | 1,29 | 1,41 |
| Материальные затраты | 1885 | 2033 | 2147 | 148 | 114 | 55,00 | 50,95 | 46,93 | -4,05 | -4,02 |
| Амортизация | 97 | 84 | 89 | -13 | 5 | 2,83 | 2,11 | 1,95 | -0,73 | -0,16 |
| Прочие затраты | 31 | 67 | 32 | 36 | -35 | 0,90 | 1,68 | 0,70 | 0,77 | -0,98 |
| Полная себестоимость | 3427 | 3990 | 4575 | 563 | 585 | 100,00 | 100,00 | 100,0 | 0,00 | 0,00 |
| В том числе: | 2664 | 3006 | 3565 | 342 | 559 | 77,74 | 75,34 | 77,92 | 2,40 | 2,59 |
| Переменные затраты | ||||||||||
| Постоянные затраты | 763 | 984 | 1010 | 221 | 26 | 22,26 | 24,66 | 22,08 | 2,40 | -2,59 |
Итак, данные, представленные в таблице показывают, что общая сумма затрат в 2005 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 563 тыс. руб. На это изменение положительно повлияли все факторы: рост заработной платы и отчислений в государственные внебюджетные фонды, увеличение суммы материальных затрат, суммы прочих затрат.