а) численности рабочих
ΔФРВЧР = (ЧР1 - ЧР0) * Д0 * П0 = (507-508) * 175 * 8,42== - 1473,5ч
б) количество отработанных дней одним рабочим
ΔФРВД = ЧР1 * (Д1 - Д0) * П0 =507 * (174 - 175) * 8,42 = - 4268,94ч
в) продолжительности рабочего дня
ΔФРВП = ЧР1*Д1 * (П1 - П0) = 507 * 174 * (8,4-8,42) == - 1764,36ч
Сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов должна равняться общему приросту. Таким образом, общее отклонение фактического ФРВ от базового составляет:
ΔФРВобщ = ΔФРВЧР + ΔФРВД + ΔФРВП,
ΔФРВобщ = (-1473,5) + (-4268,94) + (-1764,36) = - 7507
Как видно из приведенных данных, основные причины такой разницы между ФРВ за 2006 год и ФРВ за 2007 год является снижение среднегодовой численности рабочих, уменьшение отработанных дней одним рабочим и снижение продолжительности рабочего дня, что играет наиболее существенную роль в общем снижении ФРВ. Из данных видно, что и имеющиеся на предприятии трудовые ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим в 2007 году отработано 174 дня, что на 1 день меньше, чем в 2006 году (175 дней). В результате этого целодневные потери рабочего времени увеличились и на всех составляют - 507 дней, или 4258,8 ч (507 · 8,4).
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,02 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими -1764, 36ч (507 · 174 · 0,02).
Общие потери рабочего времени - 6023,16ч (4258,8+1764,36).
После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Таблица 2.2. Анализ использования фонда рабочего времени
| Показатель | На одного рабочего | Изменение | ||
| 2006 | 2007 | На одного рабочего | На всех рабочих | |
| Календарное количество дней | 365 | 365 | - | - |
| Номинальный фонд рабочего времени | 264 | 264 | - | - |
| Неявки на работу, дни | 39 | 49 | 10 | 5070 |
| В том числе | ||||
| Дополнительные отпуска | 21 | 28 | 7 | 3549 |
| Прогулы | - | 3 | 3 | 1521 |
Потери рабочего времени, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом: дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.
В МУП "ЖХ" потери (3549+1521) *8,42 =42689,4 ч вызваны субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы.
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию:
∆ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0, (2.2)
где ФЗП1 - фактически использованные средства на оплату труда,
ФЗП0 - использованные средства на оплату труда в базовом году.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объемов производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
∆ФЗПотн = ФЗП1 -ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер0 · Iвп = ФЗПпост0), (2.3)
где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП1 - фонд зарплаты отчетного периода;
ФЗПск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема оказанных услуг;
ФЗПпер0 и ФЗПпост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;
Iвп - индекс объема оказанных услуг.
Таблица 2.2. Данные для расчета абсолютного и относительного ФЗП за 2006-2007 гг.
| Показатель | 2006 | 2007 |
| ФЗП, тыс. руб. | 53 623,897 | 57791,07 |
| В том числе: | ||
| переменная часть | 37636,7 | 40453,7 |
| постоянная часть | 15 987, 197 | 17337,32 |
| Объем производства продукции в текущих ценах, млн. руб. | 6866,318 | 7080,5 |
*Составлено по отчету о трудовых показателях за 2006-2007 гг.
Индекс объема выпуска продукции составляет 1,031 (7080,5: 6866,318).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗПабс =57791,07- 53 623,897= + 4167,173 тыс. руб.,
∆ФЗПотн = 57791,07 - (37636,7 · 1,031 + 15 987, 197) =57791,07- 54 790,64 = 3000,44 тыс. руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП используются следующие модели:
1. ФЗП = ППП · ГЗП, (2.4)
2. ФЗП = ППП · Д · ДЗП, (2.5)
З. ФЗП = ППП ·Д·П·ЧЗП, (2.6)
где ППП - постоянная часть фонда заработной платы,
Д - количество отработанных дней в году одним рабочим, дней,
ГЗП - среднегодовая зарплата одного рабочего,
П - средняя продолжительность рабочего дня, ч.,
ДЗП - среднедневная зарплата одного рабочего,
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного рабочего.
На основании данных, проведем расчет влияния факторов на изменение ФЗП работников по первой модели методом абсолютных разниц:
а) влияние изменения численности работников:
ΔФЗПППП = ΔЧР * ГЗП0 = (-4) * 93,74 = - 374,96 тыс. руб.
б) влияние изменения среднегодовой зарплаты одного работника:
ΔФЗПГЗП = ЧР1 * ΔГЗП = 568 * 3,08 = 1749,44 тыс. руб.
Общее изменение фонда заработной платы работников составляет сумму прироста результативного показателя за счет отдельных факторов:
ΔФЗПобщ = ΔФЗПППП + ΔФЗПГЗП == (-374,96) + 1749,44 = 1369,863 тыс. руб.
Таким образом, фактический фонд заработной платы работников по сравнению с базовым увеличился на 1369,863 тыс. руб. За счет роста среднегодовой зарплаты одного работника он увеличился на 1749,44 тыс. руб., а за счет снижения численности работников - уменьшился на 374,96 тыс. руб.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП рабочих используется следующая модель:
ФЗП’ = ЧР ·Д·П·ЧЗП’, (2.7)
где ЧР - численность рабочих, чел.,
Д - количество отработанных дней в году одним рабочим, дней,
П - средняя продолжительность рабочего дня, ч.,
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного рабочего.
Расчет влияния различных факторов на изменение ФЗП рабочих проведем методом логарифмирования:
а) изменение ФЗП рабочих под влиянием изменения численности рабочих:
ΔФЗП’ЧР = ΔЧР * Д 0* П0 * ЧЗП0 = (-1) * 175 * 10,42 * 0,047 == - 85,704 тыс. руб.
б) изменение ФЗП рабочих под влиянием изменения количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год:
ΔФЗП’Д = ЧР1 * ΔД * П0 * ЧЗП0 = 507 * (-1) * 10,42 * 0,047 == - 248,298 тыс. руб.
в) изменение ФЗП рабочих под влиянием изменения продолжительности рабочего дня:
ΔФЗП’П = ЧР1 * Д 1* ΔП * ЧЗП0 = 507 * 174 * (-1,02) * 0,047 == - 4229,17 тыс. руб.
г) изменение ФЗП рабочих под влиянием изменения среднечасовой зарплаты одного рабочего:
ΔФЗП’ЧЗП = ЧР1 * Д 1* П1 * ΔЧЗП= 507 * 174 * 9,4 * 0,07 = 5804,74 тыс. руб.
Общее изменение фонда заработной платы рабочих составляет сумму прироста результативного показателя за счет отдельных факторов:
ΔФЗП’= ΔФЗП’ЧР + ΔФЗП’Д + ΔФЗП’П + ΔФЗП’ЧЗП = (-85,704) + (-248,298) + (-4229,17) + 5804,74 = 1123,285 тыс. руб.
Таким образом, под влиянием различных факторов фонд заработной платы рабочих увеличился на 1123,285 тыс. руб. Положительное влияние на уровень фонда заработной платы оказало увеличение среднечасовой зарплаты одного рабочего, за счет изменения этого фактора он увеличился 5804,74 тыс. руб. Однако остальные факторы отрицательно повлияли на уровень фонда заработной платы. Количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и изменение численности рабочих повлекли снижение его уровня на 248,298 тыс. руб., 4229,17 тыс. руб., 85,704 тыс. руб. соответственно.