Планирование деятельности предприятия
1. Планирование производства и реализации продукции
Планирование производства и реализации продукции является наиболее важным направлением планирования, поскольку от него зависит потребность предприятия в материалах, трудовых, финансовых ресурсах и т.п.
При планировании объемов производства по кварталам требуется проанализировать ретроспективные данные объемов продаж, позволяющее выявить сезонные колебания спроса и, в последствии, наиболее полно соответствовать требованиям рынка, избежать расходов на содержание излишних запасов продукции и т.д.
Таблица 1
Расчет индекса сезонных колебаний
| Год | Квартал | Фактический объем продаж, т. р. | Скользящая средняя по четырем кварталам, т.р. | Центрированная скользящая средняя, т.р. | Индекс сезонных колебаний |
| 1 | I | 200 | - | - | - |
| II | 160 | 185 | - | - | |
| III | 170 | 190 | 187,5 | 0,9067 | |
| IV | 210 | 197,5 | 193,75 | 1,0839 | |
| 2 | I | 220 | 195 | 196,25 | 1,1210 |
| II | 190 | 212,5 | 203,75 | 0,9325 | |
| III | 160 | 222,5 | 217,5 | 0,7356 | |
| IV | 280 | 220 | 221,25 | 1,2655 | |
| 3 | I | 260 | 227,5 | 223,75 | 1,1620 |
| II | 180 | 232,5 | 230 | 0,7826 | |
| III | 190 | 230 | 231,25 | 0,8216 | |
| IV | 300 | 235 | 232,5 | 1,2903 | |
| 4 | I | 250 | 240 | 237,5 | 1,0526 |
| II | 200 | 247,5 | 243,75 | 0,8205 | |
| III | 210 | 250 | 248,75 | 0,8442 | |
| IV | 330 | 247,5 | 248,75 | 1,3266 | |
| 5 | I | 260 | 247,5 | 247,5 | 1,0505 |
| II | 190 | 237,5 | 242,5 | 0,7835 | |
| III | 210 | - | - | - | |
| IV | 350 | - | - | - |
Скользящая средняя за первый кварта первого года не может быть определена, поскольку отсутствуют данные за предшествующие периоды. За второй квартал первого года скользящая средняя определяется как средняя арифметическая за год по поквартальным данным объема продаж.
Индекс сезонных колебаний – это отношение фактического объема к центрированной скользящей средней.
Перегруппируем данные из табл. 1 и приведем в табл. 2.
Таблица 2
Расчет скорректированного индекса сезонных колебаний
| Год | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1 | - | - | 0,9067 | 1,0839 |
| 2 | 1,1210 | 0,9325 | 0,7356 | 1,2655 |
| 3 | 1,1620 | 0,7826 | 0,8216 | 1,2903 |
| 4 | 1,0526 | 0,8205 | 0,8442 | 1,3266 |
| 5 | 1,0505 | 0,7835 | - | - |
| Средний индекс сезонных колебаний | 1,0965 | 0,8298 | 0,6004 | 0,9706 |
| Откорректированный индекс сезонных колебаний | 1,2981 | 0,9371 | 0,7902 | 0,9746 |
Средний индекс сезонных колебаний определяется как среднее арифметическое из индексов одного квартала за различные года. Проверка полученных значений – средняя всех квартальных индексов должна быть равна единице. Для расчета поквартальных объемов производства в натуральном выражении используется формула:
Qкв = Qp*Iс.к.
где Qкв – квартальные объемы производства, определяемые с учетом сезонных колебаний;
Qp – квартальные объемы производства продукции в случае равномерного выпуска продукции;
Iс.к. – откорректированный индекс сезонных колебаний, соответствующий конкретному периоду.
Квартальные объемы производства с учетом сезонных колебаний по видам продукции в свою очередь рассчитываются как:
Qpi = Qгi/4
где Qгi – годовой объем производства соответствующего вида продукции.
Qp1 = 44000/4 = 11000 шт. = 11 тыс. шт.;
Qp2 = 27000/4 = 6750 шт. = 6,75 тыс. шт.
Таким образом, квартальные объемы производства продукции №1 и №2 с учетом индекса сезонных колебаний будут равны:
Продукция №1:
Qкв1 = 11000*1,2981 = 14279,1 шт. = 14,2791 тыс. шт.;
Qкв2 = 11000*0,9371 = 10308,1 шт. = 10,3081 тыс. шт.;
Qкв3 = 11000*0,7902 = 8692,31 шт. = 8,9623 тыс. шт.;
Qкв4 = 11000*0,9746 = 10720,6 шт. = 10,7206 тыс. шт.
Продукция №2:
Qкв1 = 6750*1,2981 = 8762,175 шт. = 8,7622 тыс. шт.;
Qкв2 = 6750*0,9371 = 6325,425 шт. = 6,325 тыс. шт.;
Qкв3 = 6750*0,7902 = 5333,9175 шт. = 5,33392 тыс. шт.;
Qкв4 = 6750*0,9746 = 6578,55 шт. = 6,57855 тыс. шт.
В качестве стоимостных показателей планирования производства и реализации продукции рассчитываются показатели товарной и реализованной продукции за год и по кварталам.
Товарную продукцию определим как сумму стоимости готовой продукции и услуг, оказываемых сторонним организациям (условно принимаем стоимость услуг равной 50% от стоимости готовой продукции).
Готовая продукция определяется по формуле:
ГП = Qг1*Ц1 + Qг2*Ц2,
где Qг1, Qг2 – объемы производства продукции №1 и продукции №2 соответственно;
Ц1, Ц2 – цена реализации продукции №1 и продукции №2 соответственно.
Таким образом, величина готовой продукции будет равна:
ГП = 44000*2,9 + 27000*1,8 = 176200000 руб. = 176200 тыс. руб.
Соответственно, величина услуг в стоимостном выражении, оказанных на сторону равна:
Ус = 0,5*ГП = 88100000 руб. = 88100 тыс. руб.
Следовательно, товарная продукция составит:
ТП=ГП+Ус = 88100000 + 176200000 = 264300000 руб.=264300 тыс.руб.
Объем реализации в стоимостном выражении определяется по отгрузке, включает в себя товарную продукцию с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
РПг = ТПг + (ГПн.г. – ГПк.г.),
где РПг – реализованная продукция в стоимостном выражении за год;
ТПг – товарная продукция в стоимостном выражении за год;
(ГПн.г. – ГПк.г.) – изменение остатков готовой продукции на складе в стоимостном выражении;
(ОПн.г. – ОПк.г.) – изменение остатков отгруженной, но не оплаченной продукции в стоимостном выражении.
Остатки готовой продукции на начало планируемого года принимаются как фактические или ожидаемые. Остатки готовой продукции на конец года определяется по следующей формуле:
ГПк.г. = Nг.п.*Qср,
где Nг.п. – норматив нахождения готовой продукции на складе, дней;
Qср – среднедневной выпуск продукции в натуральном выражении.
Среднедневной выпуск продукции в натуральном выражении по продукции №1 и №2 будет равен:
Qср1 = 44000/360 = 122,2 шт. = 0,1222 тыс. шт.;
Qср2 = 27000/360 = 75 шт. = 0,075 тыс. шт.
Тогда остатки готовой продукции на конец года по видам продукции составят:
ГПк.г.1 = 9*122 = 1098 ед.;
ГПк.г.1 = 18*75 = 1350 ед.
Расчет изменений остатков нереализованной продукции на складе представлен в табл. 3.
Таблица 3
Изменение остатков нереализованной продукции
| Наименование продукции | Остатки ГП в натуральном выражении, ед. | Цена единицы продукции, руб. | Изменение остатков ГП в стоимостном выражении, руб. | ||
| Начало года | Конец года | Изменение | |||
| Продукция №1 | 450 | 1100 | -650 | 2900 | -1885000 |
| Продукция №2 | 60 | 1350 | -1290 | 1800 | -2322000 |
| ИТОГО | -4207000 | ||||
Таким образом, объем реализации в стоимостном выражении будет равен:
РП = 264300000 + (-4207000) = 268507000 руб. = 268507 тыс. руб.
Определение стоимостных показателей производства и реализации продукции по кварталам производится посредством индексов сезонных колебаний. Данные отображены в табл. 4.
Таблица 4
Плановые показатели производства и реализации продукции
| Показатели | Значение | ||||
| Всего за год | В том числе по кварталам | ||||
| I | II | III | IV | ||
| Объем производства в натуральном выражении, ед. (по видам продукции) | |||||
| продукция №1 | 44000,1100 | 14279,1000 | 10308,1000 | 8692,3100 | 10720,6000 |
| продукция №2 | 27000,0675 | 8762,1750 | 6325,4250 | 5333,9175 | 6578,5500 |
| Стоимость готовой продукции, тыс. руб. | 176200,4405 | 57181,3050 | 41279,2550 | 34808,7505 | 42931,1300 |
| Стоимость услуг, оказываемых сторонним организациям, тыс. руб. | 88100,2203 | 28590,6525 | 20639,6275 | 17404,3753 | 21465,5650 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 264300,6608 | 85771,9575 | 61918,8825 | 52213,1258 | 64396,6950 |
| Реализованная продукция, тыс. руб. | 268507,6713 | 87137,2342 | 62904,4774 | 53044,2291 | 65421,7306 |
2. Планирование материально – технического снабжения
Расчет показателей осуществляется в натуральном и стоимостном выражении с разбивкой по кварталам.
2.1 Потребность в сырье и материалах на основное производство в натуральном выражении
Определяется методом прямого счета по видам ресурсов (А, В, С):
Пj = ΣНpij*Qi*(1+kj),
где Пj – годовая потребность в j-том ресурсе для выполнения производственной программы (по видам выпускаемой продукции);
Нpij – норма расхода j-ого ресурса на выпуск i-ой продукции (в натуральном выражении на единицу продукции);
Qi – годовой объем производства i-ой продукции в натуральном выражении;
kj – коэффициент плановых потерь j-ого ресурса (учет коэффициента позволит одновременно покрыть плановые потери материальных ресурсов в ходе производственного процесса, обусловленные технологическими причинами).