Планирование фонда потребления и оплаты труда на предприятии (стр. 5 из 9)
Недокомпенсация возможна, однако, и при росте цен и доходов равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.
Рассмотрим данные табл.4.
Информация о фактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данных МОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 являются расчетными величинами. Формулы расчёта следующие:
Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6 ; (2.1.2.1.)
Стр. Згр. 4x100
Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 – стр. 4 гр. 4. (2.1.2.2.)
Таким образом, из данных табл. 4 видно, что в отчетном периоде в связи с удорожанием стоимости жизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату труда и социальные выплаты.
Таблица 4.Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен.
| № п/п | Наименование данных | Ед. изм. | 2003 г. | 2004 г. | 2005г. | 2006 г. | 2006- 2005 гг. |
| 1 | Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие | % | - | 119.0% | 115.0% | 112.0% | - |
| 2 | Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты | тыс. руб. | 549545.3 | 653481.8 | 761615.8 | 890187.2 | 128 571.4 |
| 3 | Численность всего персонала предприятия | чел. | 2175.0 | 2254.0 | 2355.0 | 2434.0 | 79 |
| 4 | Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен | тыс. руб. | - | - | 761615.8 | 881624.5 | 120 008.7 |
| 5 | Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2003 году по сравнению с 2002-ым. | тыс. руб. | - | - | - | 120008.7 | - |
Фактически эти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.
Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятия в целом - производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выплаты в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существуют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.
Наиболее простой из них - это пересчет с использованием удельного веса рабочих-сдельщиков основного производства в общей численности работающих в базисном периоде (2007 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можно в этом случае определить следующим образом:
(2.1.2.3.)где
- расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде; 
- средняя заработная плата работников в базисном периоде; 
- индекс динамики производительности труда (в долях единицы); 
- удельный вес рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.
Воспользовавшись формулой (2.1.2.3.), получим расчётную среднюю заработную плату:
тыс. руб.На основе расчетной средней заработной платы определим расчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.
Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.): 25,3 х 12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.
Расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты будут равны: 714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.
С учетом этих данных фактический объем компенсационных выплат в связи с удорожанием стоимости жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 – 824487,2).
Как видно из цифр в нашем случае имела место «перекомпенсация» удорожания стоимости жизни в издержках на оплату труда и выплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65 700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2007 года.
Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величина оптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно 6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень «перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах 3-4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличение численности работающих.
В результате анализа трудовых и производственно-экономических показателей Астраханской кондитерской фабрики «Корон» за 2005-2008 гг. можно выделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:
-рост численности персонала;
-снижение производительностти труда;
-темпы роста оплаты труда опережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;
-увеличение доли средней заработной платы в себестоимости продукции.
2.2 Методика расчёта фонда основной оплаты труда и поощрительного фонда для Астраханской кондитерской фабрики на 2009 г
В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в составе себестоимости продукции.
Используя вышеприведённые теоретические выкладки, относящиеся к подразделению предприятия, рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике «Корон» в целом. Данные представлены в табл. 5
В качестве базового используется фактический ФОТ 2008 года в составе себестоимости.
ФЗП2005.исх=823387,6 тыс.руб.
Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части.
А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2008 году составили: ФЗПпост = 601072,9 тыс. руб.
Таблица 5 Расчет фонда основной оплаты труда на 2009 г.
| Показатели | Ед. изм. | По предприятию в целом | От- клонение,% | По шоколадному цеху | От- клонение,% | ||
| 2005 г. | 2006 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||||
| ФЗП исх | тыс.руб. | 823387,6 | --- | 77534,0 | --- | ||
| в т.ч. - пост. часть | тыс.руб. | 601072,9 | --- | 54273,8 | --- | ||
| - перем.часть | тыс.руб. | 222314,6 | --- | 23260,2 | --- | ||
| ФЗП расчетный | тыс.руб. | --- | 827501,0 | --- | 77549,9 | ||
| ФЗП оптим | тыс.руб. | --- | 899564,9 | --- | 86855,8 | ||
| Прирост произв-сти труда, П | % | --- | 7,4 | --- | 4 | ||
| Коэффициент роста СЗП и произв-сти труда | Ед. | --- | 0,7 | --- | 0,7 | ||
| Выпуск продукции | Тыс.т. | 48,14 | 50,0 | 4 | -- | --- | 8 |
| Норматив изменеия ФОТ и объема продукции | В ед. | ---- | 0,463 | --- | 0,799 | ||
Б)Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗПпер=222314,6 тыс. руб. Планируемый прирост производительности труда в 2008 году – 7,4%.
2008=7,4%Для повышения мотивации персонала в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2008 году принимаем на уровне 0,7. В 2009 году – 0,5.
Кс2008=0,7
Фактический выпуск продукции в 2008 году - 48,14 тыс. т. Плановый выпуск в 2009 году – 50 тыс. т., следовательно:
V2008=4%Таким образом, получаем: H2006=((100+4)
(100+7,4 
0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463 Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2009 (в ценах 2008 года).ФЗП2006=ФЗПпост+ФЗПпер
=601072,9+222314,6 (100+0,463 4)/100 =827501,0 тыс. руб.