Рационализация затрат на строительно-монтажные работы на примере ООО "Ямалспецавтострой" (стр. 9 из 18)
Таблица 2.11 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» за 2008-2009 гг
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. |
| Объем производства, | 47364 | 63886 |
| Затраты переменные, руб. | 82262548 | 125835663 |
| Постоянные затраты, руб. | 42377676 | 59537454 |
| Себестоимость 1 м2., руб. | 2631,54 | 2901,78 |
Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» (2008–2009 гг.) методом цепной подстановки:
С08 = А08/VВП08 + В08 = 42377676 / 47364 + 1736,82 = 2631,54;
С усл 1 = А08/VВП09 + В8 = 42377676 / 63886 + 1736,82 = 2400,15;
С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 59537454 / 63886 + 1736,82 = 2668,75;
С09 = А09/VВП09 + В09 = 59537454 / 63886 + 1969,69 = 2901,62.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
DСобщ = С 09 - С08 = 2901,62 – 2631,54 = +270,08;
в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции:
DСVВП = С усл 1 - С08 = 2400,15 – 2631,54 = -231,39;
- сумма постоянных затрат:
DСа = С усл 2 – Сусл 1 = 2668,75 – 2400,15 = +268,60;
- сумма удельных переменных затрат:
DСв = С 09 – Сусл 2 = 2901,62 – 2668,75 = +232,87.
Итак, после анализа факторов, влияющих, на себестоимость продукции (за 2008 - 2009 года по трем видам оказанных услуг) обобщим полученные данные в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Результаты анализа затрат отдельных видов продукции, руб.
| Вид услуг | Себестоимость единицы продукции | Изменение себестоимости | ||||||
| общее | в том числе за счет | |||||||
| 2008 г | Условие 1 | Условие 2 | 2009 г | VВП | А | Вi | ||
| Монтаж трубопроводов УОМ ООО «Ямбурггаз-добыча» | 930,08 | 856,32 | 968,98 | 1014,89 | 84,81 | -73,76 | 112,66 | 45,91 |
| Капитальный ремонт на объекте ЗАО «Севергазавто-матика» | 4206,71 | 5384,24 | 4251,90 | 4369,20 | 162,49 | 1177,53 | -1132,34 | 117,30 |
| Монтаж водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» | 2631,54 | 2400,15 | 2668,75 | 2901,62 | 270,08 | -231,39 | 268,60 | 232,87 |
Согласно полученным данным себестоимость услуг по монтажу трубопроводов УОМ ООО «Ямбурггаздобыча» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась. Произошло общее увеличение себестоимости на 84,81 руб. В том числе за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 73,76 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась на 112,66 руб.и, и за счет изменения переменных затрат – на 45,91 руб.. Последние два фактора (увеличение постоянных и переменных затрат) оказывают отрицательное влияние на изменение себестоимости данного вида оказанных услуг.
Себестоимость услуг по капитальному ремонту на объекте ЗАО «Севергазавтоматика» также возросла. Об этом свидетельствует общее повышение себестоимости – 162,49 руб. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость увеличилась на 1177,53 руб.; за счет изменения постоянных затрат снизилась на 1132,34 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 117,3 руб.
Аналогично себестоимость услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз»возросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 231,39 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась на 268,60 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 232,87 руб.
Полученные данные свидетельствуют об увеличение постоянных и переменных затрат, которые отрицательно влияют на себестоимость оказанных предприятием услуг. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.
Также предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по оптимизации объемов оказанных услуг. При изменении объемов оказанных услуг соответственно увеличиваются переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги). Незначительное увеличение постоянных расходов также оказывает отрицательное влияние, тем самым, увеличивая себестоимость изделия.
Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо изучить также затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.
2.3 Анализ источников возникновения кризиса на ООО «Ямалспецавтострой»
Одним из наиболее распространенных методов такой интегральной оценки в зарубежной практике финансового менеджмента является «модель Альтмана» (или «Z - счет Альтмана»). Она представляет собой пятифакторную модель, в которой факторами выступают показатели диагностики угрозы банкротства. На основе обследования предприятий - банкротов Э.Альтман рассчитал коэффициенты значимости отдельных факторов в интегральной оценке вероятности банкротства. Модель Альтмана имеет следующий вид:
Z=1.2X1+1.4Х2+3.3Х3+0.6Х4+1.0Х5 (2.10)
где Z - интегральный показатель уровня угрозы банкротства;
Х1 - отношение рабочего капитала к сумме всех активов предприятия (он показывает степень ликвидности активов);
Х2 - уровень рентабельности активов или всего используемого капитала, представляющий собой отношение чистой прибыли к средней сумме используемых активов или всего капитала (он показывает уровень генерирования прибыли предприятия);
Х3 - уровень доходности активов (или всего используемого капитала). Этот показатель представляет собой отношение чистого дохода (валового дохода за минусом налоговых платежей, входящих в цену продукции) к средней сумме используемых активов или всего капитала (он показывает в какой степени доходы предприятия достаточны для возмещения текущих затрат и формирования пробыли);
Х4 - коэффициент отношения суммы собственного капитала к заемному. В зарубежной практике собственный капитал оценивается обычно не по балансовой, а по рыночной стоимости (рыночной стоимости акций предприятия);
Х5 - оборачиваемость активов или капитала, представляющую собой отношение объема продажи продукции к средней стоимости активов или всего используемого капитала. В сочетании с показателем Х2 он представляет собой мультипликатор формирования прибыли в процессе использования капитала предприятия.
Уровень угрозы банкротства предприятия в модели Альтмана оценивается по шкале, представленной в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Оценочная шкала для модели Альтмана
| Значение показателя "Z" | Вероятность банкротства |
| до 1.80 | Очень высокая |
| 1.81 - 2.70 | Высокая |
| 2.71 - 2.99 | Возможная |
| 3.00 и выше | Очень низкая |
Несмотря на относительную простоту использования этой модели для оценки угрозы банкротства, хотелось бы обратить внимание на то, что применение модели Альтмана в изложенном виде не позволяет получить объективный результат в наших условиях.
Прежде всего, при расчетах показателей уровня рентабельности, доходности и оборачиваемости активов (соответственно Х2, Х3, Х5) в условиях инфляции нельзя использовать балансовую стоимость этих активов, т.к. в этом случае все рассматриваемые показатели будут искусственно завышены.
Поэтому при расчетах должна быть использована восстановительная (рыночная) стоимость этих активов.
При расчете коэффициента соотношения используемого капитала (Х4) собственный капитал должен быть также оценен по восстановительной (рыночной) стоимости с учетом его авансирования в различные активы (основные фонды, нематериальные активы, запасы товаро-материальных ценностей и т.п.). При расчете отношения чистого рабочего капитала к активам (X1) коррективы должны быть внесены в оба показателя.
Сумма чистого рабочего капитала должна быть уменьшена на сумму внутренней кредиторской задолженности, которая носит стабильный характер и не может служить угрозой банкротства.
Сумма активов должна быть скорректирована с учетом вышеизложенных требований.
Диагностика банкротства на ООО «Ямалспецавтострой» проведена по следующим коэффициентам:
- коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается по формуле (2.11):
(2.11)где ОА – оборотные активы;
КП – краткосрочные пассивы.
- коэффициент обеспеченности собственными средствами, который рассчитывается по формуле (2.12):
(2.12)где СК – собственный капитал;
ВО – внеоборотные активы;
ОА – оборотные активы.
- коэффициент восстановления платежеспособности, который
(2.13)где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;
Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;
Т - отчетный период, мес.;
2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.
- коэффициент утраты платежеспособности, который рассчитывается по формуле (17):
(2.14)где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;
Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;
Т - отчетный период, мес.;