Резервы снижения себестоимости на примере ОАО "Иркутскмебель" (стр. 5 из 7)

Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции (табл. 2.5). На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.

Таблица 2.5

Изменение затрат по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат	2008 г.тыс. руб.	2009 г.тыс. руб.	Сумма отклонений тыс.руб	1.2 1.3 Отклонение
				по статьям затрат%	к полной себ-ти%
1.Сырье и материалы	82180	81578	-602	-0,73	-0,43
2.Транспортно-заготовительные расходы	1263	1208	-55	-4,35	-0,04
3.З\плата производственных рабочих	8419	8998	+579	+6,87	+0,41
4.Отчисления на соц. нужды	3116	3329	+213	+6,84	+0,15
5.Расходы на содержание оборуд.	16417	16095	-322	--1,96	-0,23
6.Общепроизводств расходы	9261	8464	-797	-8,6	-0,56
7.Производстводствсебестоимость	120656	119671	-985	0,81	0,70
8.Общехозяйств. расходы	19038	18294	-744	-3,90	-0,53
9.Коммерческие расходы	607	466	-141	-23,2	-0,11
Полная себестоимость	140301	138432	-1869	-1,34	-1,34

Как видно из таблицы 2.5 себестоимость товарной продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.

На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:

1. Изменение норм расхода.

2. Изменение цен на сырье и материалы.

Таблица 2.6

Показатели затрат на сырье и материалы (офисная мебель)

Виды сырья и основных материалов	Кол-во израсход. сырья и материалов			Стоимость израсходованного сырья и материалов				Отклонение от 2008 года	В том числе на счет
	по нормам	по факт. расходу	Отклонение	2008 год		2009 год			норм расхода	цен
				цена	сумма, тыс.руб.	цена	сумма, тыс.руб.
Пиломатериал хвоя (м3)	77,9	72,2	-5,7	1000	77,9	1333	96,2	+18,3	-5,7	+24
ДСП (м2)	101760	93678	-8082	23-20	2360,8	29	2716,7	+355,9	-187,5	+543
Шпон синтетич. (м²)	144710	128056	-16654	17-00	2460,0	20	2561,1	+101,0	-283,1	+384
Шпон натуральн.(м2)	56800	59300	+2500	25-50	1448,4	34	2016,2	+567,8	+63,8	+504
Смола (кг)	22180	20200	-1980	33-10	734,2	38	767,6	+33,4	-65,6	+99
Кромочный пластик (п.м.)	305280	303810	-1470	1-44	439,6	1-80	546,9	+107,3	-2,1	+109
Клей расплав. (кг)	155,70	14333	-1237	39-80	619,7	51-00	731,0	+111,3	-49,2	+160
Лак (кг)	30528	22103	-8425	53	1618,0	64,0	1414,6	-203,4	-446,5	+243
Итого:	9758,7	10850	+1091	-975,9	+2067

Как видно из таблицы 2.6 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%.

РАЗДЕЛ 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ в ЗАО ПО «Иркутскмебель»

Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.

Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:

- затраты на осуществление мероприятия:

- финансовые ресурсы предприятия;

- источники финансирования мероприятия;

- экономический эффект;

- результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 3.1).

Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.

Таблица 3.1

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателя
Цена 1м³ черновых заготовок	Руб.	2100
Транспортные расходы по доставке 1м³ (2,5% к цене) пиломатериалов	Руб.	52
Производственная программа цеха по изготовлению черновых заготовок	м³	5956
Норма расхода пиломатериалов для изготовления 1м³ заготовок	м³	1,3
Потребность пиломатериалов для выполнения производственного задания	м³	7743

Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия

При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:

1) новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;

2) средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;

3) автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим принято различать:

а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;

б) новые капитальные вложения;

в) общие капитальные вложения.

Новые капитальные вложения (Кн) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.

Они определяются по формуле:

Кн = Кт + Кс + Км + Кп ± Ок,

где Кт – затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;

Кс – затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых для осуществления автоматизации;

Км – затраты на модернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;

Кп – затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);

± Ок – величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.

При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств,необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:

Кт = Ко – Кис,

Имеем: Кт = 205 тыс. руб.

Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.

Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.

Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются по прейскурантам.

В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:

Кс = ∆ П * Цс;

где - ∆ П – недостаток производственной площади;

Цс – затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.)

Недостаток производственной площади вычисляется по формуле:

∆П=(П2-П1)*1,67,

где П2 – площадь, необходимая для установки нового оборудования, м²;

П1 – площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту, м²;

1,67 – коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды.

Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. дополнительной площади не требуется.

Затраты на проектирование определяем по следующей формуле:

Кс=(Кт+Кс)*0,13=205*0,13=27,0 тыс. руб.

Тогда:

Кн=Кт+Кс+Кп=205+27=232 тыс. руб.

Общие капитальные вложения Коб – это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту Коб=Кст. По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.

Их можно определить по формуле:

Коб=Кн+Кис+Рм,

где Кис – используемые при внедрении мероприятия старые капитальные вложения.

В общие капитальные вложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм).

Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины Кис, принятом в размере 15 %.

По базовому варианту Коб=Кст=156 тыс. руб.;

По предлагаемому варианту Коб=Кн+Кис+Рм=232+53,8 =293тыс.руб.

Результаты расчетов сведены в таблицу 3.4.