Увеличение прибыли предприятия и повышение рентабельности производства (стр. 3 из 5)
ФЗПпр.всп.IV = 2* 45*1860 = 167400
ФЗПпр.всп. = 167400+148800 = 316200
Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗПпр.всп.) соответственно.
ДПЗвсп= 316200*20%=63240
Пвсп= 316200*25% = 79050
Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году. Оклад ИТР составляет 12000 руб. Премии и дополнительную заработную плату принимаем в размере по 25% от годового фонда заработной платы.
ФЗПитр = 2*12000*12=288000
ДПЗитр = 288000*25% = 72000
Питр= 288000*25% = 72000
Полученные расчетным путем данные заносим в табл.2.2.
Таблица 2.2 Общий фонд заработной платы работающих
| № пп | Категории работающих | ФЗПпр., руб. | ДПЗ, руб. | Премии, руб. | Общий ФЗП, руб. |
| 1 | Основные рабочие | 1290680,6 | 322670,15 | 387204,18 | 2000554,9 |
| 2 | Вспомогательные рабочие | 316200 | 63240 | 79050 | 458490 |
| 3 | ИТР | 288000 | 72000 | 72000 | 432000 |
| Итого: | 1894880,6 | 457910,15 | 538254,18 | 2891044,9 |
Примечание: Прямой фонд заработной платы, дополнительная заработная плата и премии для основных рабочих заносятся в табл.2.2 при коэффициенте загрузки оборудования 0,95.
Далее определяется:
- среднемесячная заработная плата основного рабочего по формуле, руб.:
(2.6) 
- среднемесячная заработная плата производственного рабочего, руб.:
(2.7) 
- среднемесячная заработная плата всех работающих, руб.:
(2.8) 
3. Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия
В данном разделе формируются фактическая себестоимость изделия, прибыль, оптовая и рыночная цена. Все расчеты осуществляются в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия
| № пп | Наименование статей | На ед., руб. | На годовую прогр., руб. | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Сырье и материалы за вычетом отходов | 67,9 | 454930 | формула 3.1 |
| 2 | Транспортно-заготовительные расходы | 3,4 | 22746,5 | 3-5% от п.1 (5%) |
| 3 | Основная заработная плата рабочих | 18,25 | 122275 |  |
| 4 | Дополнительная заработная плата | 4,6 | 30568 | 25% от п.3 |
| 5 | Премии за производственные результаты | 5,6 | 36682 | 30% от п.3 |
| 6 | Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) | 7,4 | 49276,5 | 26% от суммы п.п. 3-5 |
| 7 | Отчисление на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний | 1,22 | 8149,5 | (для м/с предпр. 4,3%). 4,3% от суммы п.п.3-5 |
| 8 | Расходы на подготовку и освоение производства | 8,2 | 55023,75 | 45% от п.3 |
| 9 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 45,6 | 305687,5 | 250-300% от п.3 |
| 10 | Общепроизводственные расходы | 12,8 | 85592,5 | 70% от п.3 |
| 11 | Общехозяйственные расходы | 15,5 | 103933,75 | 85% от п.3 |
| А. | Производственная себестоимость | 190,5 | 1274865 | сумма п.п.1-11 |
| 12 | Коммерческие расходы | 9,53 | 63743,3 | 5% от п. А |
| Б. | Полная себестоимость | 200,1 | 1338608,3 | п.А+п.12 |
| 13 | Норматив рентабельности, % | 25 | 25 | см. исходные данные |
| 14 | Плановая прибыль | 50,03 | 334652 | п.Б*п.13 |
| 15 | Оптовая цена (объем реализации) | 250,13 | 1673260,3 | п.Б+п.14 |
| 16 | НДС | 45,1 | 301186,8 | 18% от п.15 |
| 17 | Рыночная цена (выручка от реализации продукции) | 295,23 | 1974447,1 | п.15+ п.16 |
Стоимость материала определяется по формуле, руб.
См = Qм * Цм – Qо * Цо (3.1.)
где Qм – масса заготовки - 4,9 кг;
Цм – стоимость 1 кг материала - 14 руб.;
Qо – масса отходов : 4,9-4,4 = 0,5 кг;
Цо – стоимость 1 кг отходов : 14*10% = 1,4руб.
См = 4,9 * 14 – 0,5 * 1,4 = 67,9 руб
4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
4.1 Калькулирование по системе «Директ-костинг»
В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.
Переменные затраты зависят от технологии и организации производства. Их величина является переменной по отношению к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они зависят не от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и др. факторов.
Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице 4.1.
Таблица 4.1 Калькуляция по системе «Директ-костинг»
| Показатели | На годовую программу | Примечание |
| 1. Выручка от реализации продукции (без НДС), руб. | 1673260,3 | см. табл.4.1 |
| 2. Переменная часть себестоимости продукции, руб. | 1170931,3 | сумма п.п.1-10 (см.табл.4.1) |
| 3. Валовая маржа, руб. | 502329 | стр.1 – стр.2 |
| 4. Рентабельность продукции | 0,43 | (стр.3:стр.2) х 100% |
| 5. Постоянные затраты, руб. | 167677,05 | сумма п.11 и п.12 (см. табл.4.1) |
| 6. Прибыль, руб. | 334651,9 | стр.3-стр.5 |
| 7. Программа выпуска продукции, шт. | 6700 |
4.2 Расчет операционного рычага
Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.
Примечание: Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем, на 2% прибыль возрастает на 2%х3=6%
При снижении выручки на 10% прибыль снизится на 10%х3=30%
4.3 Порог рентабельности и запас финансовой прочности
Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.