Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов. Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объема производства.
Бюджет производственных затрат по конструированию и моделированию
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Заработная плата | 108 |
| Материалы | 34 |
| Итого | 142 |
Бюджет расходов на маркетинг
| Показатели | Сумма, тыс.руб. |
| Заработная плата | 133 |
| Реклама | 33 |
| Командировки | 43 |
| Итого | 209 |
Бюджет коммерческих расходов
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Заработная плата | 60 |
| Аренда, налоги | 40 |
| Итого | 100 |
Бюджет отдела работы с клиентами
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Заработная плата | 43 |
| Командировки | 23 |
| Итого | 66 |
Бюджет административных расходов
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Заработная плата управляющих | 158 |
| Содержание администрации | 168 |
| Другие расходы | 57 |
| Итого | 383 |
9. Разработка плана прибылей и убытков
Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков.
Прогноз прибылей и убытков
| № | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Выручка от продаж | 3996,13 |
| 2 | Себестоимость продаж | 2081,08 |
| 3 | Валовая прибыль | 1915,05 |
| 4 | Операционные расходы | |
| - затраты на конструирование и моделирование | 142 | |
| - затраты на маркетинг | 209 | |
| - коммерческие затраты | 106 | |
| - затраты отдела работы с клиентами | 66 | |
| - административные затраты | 383 | |
| - Итого операционных расходов | 906 | |
| 5 | Прибыль от основной деятельности | 1009,05 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При добыче нефти и газа имеются технологические и организационные особенности, которые влияют на формирование структуры издержек производства, организацию управленческого учета издержек производства и уровень себестоимости добываемых продуктов.
В нефтедобывающих организациях предметом труда выступают нефте – и газоносные залежи, которые являются природными ресурсами.
Производственный процесс добычи нефти и газа включает приток полезных ископаемых к забою и поступление их к устью скважины, транспортировку, хранение и подготовку нефти, сбор и утилизацию газа, передачу нефти и газа потребителям. В себестоимости продукции отсутствуют сырьевые издержки производства.
Важная особенность нефте и газодобычи – удаленность предмета труда и подземной части оборудования от непосредственного наблюдения, что обусловливает своеобразие характера технологии процесса добычи полезных ископаемых и формирование издержек производства на нефтяных и газовых скважинах. Скважины являются важнейшим видом основных средств, амортизационные отчисления по которым составляют до половины и более всех затрат по добыче нефти и газа и поэтому вы делены в управленческом учете в отдельную калькуляционную статью затрат.
Нефтедобыча характеризуется большой энергоемкостью, поэтому энергетические издержки производства выделяются в самостоятельную калькуляционную статью затрат.
Так же на величину издержек оказывают влияние расходы на транспортировку и хранение нефти и газа, на содержание и эксплуатацию оборудования по их добыче – такие затраты отражаются в учете обособленно. Выполнение операций по технологической подготовке добытой нефти и газа связано так же с формированием соответствующих издержек производства.
При добыче нефти и газа отсутствуют полуфабрикаты (полупродукты) и незавершенное производство, что позволяет все издержки производства за месяц списывать в полном размере на себестоимость готовой продукции. В данном производстве не возникают проблемы распределения издержек производства между законченной и незаконченной продукцией и выбора варианта сводного учета издержек производства (полуфабрикатного или бесполуфабрикатного), поскольку издержки производства, непосредственно сформированные в технологическом процессе, и расходы, учтенные по тому или иному основному цеху, относятся полностью и сразу только на конечные продукты – нефть и газ.
В настоящее время одни издержки производства относятся на добытую продукцию по прямому признаку, другие – косвенным способом. По прямому признаку на нефть, добытую глубинно-насосным способом, относится стоимость электроэнергии, а на компрессорный способ – расходы на сжатый воздух и газ; расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций, относятся на прочие способы добычи.
По окончании отчетного периода составляется калькуляция себестоимости нефти и газа. Она состоит из четырех разделов. В первом разделе отражается себестоимость всей добычи и в том числе нефти, газа попутного и газа природного всего объема и калькуляционной единицы. В других разделах калькуляции приводятся данные о добыче нефти, газа попутного и газа природного, расход отдельных видов энергии по способам эксплуатации скважин и др. Калькуляция используется для контроля над формированием издержек производства и себестоимости продукции, а так же для управления продажными ценами на нефть, газ попутный и газ природный, выявления эффективности применяемых способов добычи нефти и газа.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финстатинформ, 1999.
2. Волкова О.И. Управленческий учет. – М.: Проспект, 2006.
3. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юристъ, 2003.
5. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. – М.: Дашков и Ко, 2007.
6. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.
7. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2000.
8. Фридман Пол. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
9. http://revolution./economy/
10. Карышев М.Ю., Кривцов А.И., Жунина М.А. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «УЗКБ». – Самара: СамГУПС, 2008