Анализ себестоимости, косвенных затрат, оценка финансовой устойчивости (стр. 4 из 4)
Постоянные расходы выросли по сравнению с планом на 12950 тыс. руб. (68250 - 55300), что послужило причиной увеличения общей суммы затрат на 12950 тыс. руб. (293 250 - 280 300).
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 48950 тыс. руб. (293 250 - 244 300), или +20,0 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 13500 тыс. руб. (257 800 - 244 300), а за счет роста себестоимости продукции - на 35450 тыс. руб. (293 250 - 257 800).
5. Задача
Дать оценку эффективности использования совокупных активов. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупных активов.
Таблица 2
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Общая сумма прибыли, тыс. руб. | 14800 | 22300 |
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 78000 | 94000 |
| 3. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. | 39000 | 44000 |
Решение
Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) - отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).
Обратным показателем коэффициенту оборачиваемости капитала является капиталоемкость (отношение среднегодовой суммы капитала к сумме выручки).
Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:
.Иными словами, рентабельность активов (ROA) равна произведению рентабельности продаж (Rрп) и коэффициента оборачиваемости капитала (Kоб):
ROA = Коб × Rрп.
Определим:
Коб пр = 78000 / 39000 = 2
Коб отч = 94000 / 44000 = 2,14
Rа пр = 14800 / 39000 = 0,379 = 37,9 %
Rа отч = 22300 / 44000 = 0,507 = 50,7 %
Rрп пр = 14800 / 78000 = 0,19 = 19,0 %
Rрп отч = 22300 / 94000 = 0,237 = 23,7 %
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц:
∆ROAKoб = ∆Коб × Rрпотч;
∆ROARрп = Коботч × ∆Rрп.
Показатели эффективности использования совокупного капитала
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+/-) |
| 1. Общая сумма прибыли, тыс. руб. | 14800 | 22300 | +7500 |
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 78000 | 94000 | +16000 |
| 3. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. | 39000 | 44000 | +5000 |
| 4. Рентабельность капитала, % | 37,9 | 50,7 | +12,8 |
| 5. Рентабельность продаж, % | 19 | 23,7 | +4,7 |
| 6. Коэффициент оборачиваемости капитала | 2 | 2,14 | +0,14 |
| Изменение рентабельности капитала за счет:коэффициента оборачиваемости(2,14 - 2) × 19 = +2,7%рентабельности продукции(23,7 - 19) × 2,14 = +10,1%Всего: +12,8% | |||
Данные, приведенные в таблице, показывают, что доходность капитала за отчетный год выросла на 12,8 % (50,7 - 37,9). В связи с ускорением оборачиваемости капитала она возросла на 2,7 %, а за счет увеличения уровня рентабельности продаж она увеличилась на 10,1 %.
6. Задача
Проанализировать факторы изменения прибыли по предприятию по маржинальной методике.
Таблица 3
| Показатели | Изделие «А» | Изделие «Б» | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| 1. Объем производства, шт. | 4000 | 4400 | 3000 | 3800 |
| 2. Цена изделия, тыс. руб. | 200 | 220 | 125 | 130 |
| 3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 190 | 176 | 116 | 120 |
| в т.ч. переменные затраты | 170 | 156 | 102 | 103 |
Решение:
Маржинальный доход (МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами (Н).
МД = П + Н,
откуда
П = МД - Н.
С помощью формулы можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат.
Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс):
П = К × Дс - Н,
Дс = Ц - V,
П = К (Ц - V) - Н,
где V- переменные затраты на единицу продукции.
В таблице 3.1 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли по изделию «А».
Таблица 3.1
Данные для факторного анализа прибыли по изделию «А»
| Показатель | План | Факт |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Объем производства, шт. | 4000 | 4400 |
| 2. Цена изделия, тыс. руб. | 200 | 220 |
| 3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 190 | 176 |
| в т.ч. переменные затраты | 170 | 156 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 80000 | 88000 |
| Прибыль, тыс. руб. | 40000 | 193600 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:
Ппл = Кпл × (Цпл - Vпл) - Нпл = 4000 × (200 - 170) - 80000 = 40000 тыс. руб.;
Пусл1 = Кф × (Цпл - Vпл) - Нпл = 4400 × (200 - 170) - 80000 = 52000 тыс. руб.;
Пусл2 = Кф × (Цф - Vпл) - Нпл = 4400 × (220 - 170) - 80000 = 140000 тыс. руб.;
Пусл3 = Кф × (Цф - Vф) - Нпл = 4400 × (220 - 156) - 80000 = 201600 тыс. руб.;
Пф = Кф × (Цф - Vф) - Нф = 4400 × (220 - 156) - 88000 = 193600 тыс. руб.;
Общее изменение прибыли составляет:
∆Побщ = 196300 - 40000 = +156300 тыс. руб.,
в том числе за счет изменения:
- количества реализованной продукции
∆ПК = 52000 - 40000 = +12000 тыс. руб.
- цены реализации
∆ПЦ = 140000 - 52000 = +88000 тыс. руб.
- удельных переменных затрат
∆ПV= 201600 - 140000 = +61600 тыс. руб.
- суммы постоянных затрат
∆ПН = 193600 - 201600 = -8000 тыс. руб.
В таблице 3.2 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли по изделию «Б».
Таблица 3.2
Данные для факторного анализа прибыли по изделию «Б»
| Показатель | План | Факт |
| 1. Объем производства, шт. | 3000 | 3800 |
| 2. Цена изделия, тыс. руб. | 125 | 130 |
| 3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 116 | 120 |
| в т.ч. переменные затраты | 102 | 103 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 42000 | 64600 |
| Прибыль, тыс. руб. | 27000 | 38000 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли также произведем способом цепной подстановки:
Ппл = Кпл × (Цпл - Vпл) - Нпл = 3000 × (125 - 102) - 42000 = 27000 тыс. руб.;
Пусл1 = Кф × (Цпл - Vпл) - Нпл = 3800 × (125 - 102) - 42000 = 45400 тыс. руб.;
Пусл2 = Кф × (Цф - Vпл) - Нпл = 3800 × (130 - 102) - 42000 = 64400 тыс. руб.;
Пусл3 = Кф × (Цф - Vф) - Нпл = 3800 × (130 - 103) - 42000 = 60600 тыс. руб.;
Пф = Кф × (Цф - Vф) - Нф = 3800 × (130 - 103) - 64600 = 38000 тыс. руб.;
Общее изменение прибыли составляет:
∆Побщ = 38000 - 27000 = +11000 тыс. руб.,
в том числе за счет изменения:
- количества реализованной продукции
∆ПК = 45400 - 27000 = +18400 тыс. руб.
- цены реализации
∆ПЦ = 64400 - 45400 = +19000 тыс. руб.
- удельных переменных затрат
∆ПV= 60600 - 64400 = -3800 тыс. руб.
- суммы постоянных затрат
∆ПН = 38000 - 60600 = -22600 тыс. руб.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.