Анализ финансовой деятельности предприятия и пути её совершенствования (стр. 5 из 11)
, (2.3)где,
- удельный вес в составе себестоимости; 
- величина элемента себестоимости; 
- общая сумма затрат на производство продукции. Результаты расчета относительных величин структуры представлены в табл.2.Таблица 2. Динамика структуры себестоимости
| Показатели | Период | исследования | ||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | |
| Себестоимость в т. ч.: | 100% | 100% | 100% | 100% |
| Материальные затраты | 3,39% | 3,59% | 4,21% | 7,29% |
| Затраты на оплату труда | 62,86% | 55,23% | 56,22% | 55,31% |
| Амортизационные отчисления | 0,67% | 0,62% | 0,58% | 0,72% |
| Прочие затраты | 33,08% | 40,56% | 38,99% | 36,69% |
Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии преобладают затраты на оплату труда (от 55,23% до 62,86%). Графическая интерпретация изменений структуры себестоимости, представлена на рис.2.
Рис.2. Динамика структуры себестоимости
Для оценки эффективности текущих затрат рассчитываем показатель удельных текущих затрат по формуле:
, (2.4)где,
- себестоимость работ, руб.;Q- объем работ, руб.
Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна. Данные расчета показателей удельных текущих затрат и других показателей эффективности деятельности предприятия приведены в табл.3 и представлены на рис.3.
Таблица 3. Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат
| Показатели | Един | Ср. знач. | ||||
| I кв. | II кв. | III кв. | IVкв. | |||
| Фондоемкость основных | абс. | 0,06 | 0,07 | 0,06 | 0,1 | 0,07 |
| средств | инд. | 1 | 1,103 | 0,998 | 1,618 | 1,18 |
| Фондоемкость по ОбСр | абс. | 0,49 | 0,49 | 0,55 | 0,5 | 0,51 |
| инд. | 1 | 0,991 | 1,112 | 1,022 | 1,031 | |
| Трудоемкость, чел/т. руб. | абс. | 0,000013 | 0,000012 | 0,000009 | 0,00001 | 0,00001 |
| инд. | 1 | 0,876 | 0,723 | 0,846 | 0,859 | |
| Удельные текущие затраты | абс. | 1,075 | 1,068 | 0,9928 | 1,104 | 1,06 |
| инд. | 1 | 0,993 | 0,923 | 1,026 | 0,985 | |
| Зарплатоемкость | абс. | 0,676 | 0,589 | 0,558 | 0,61 | 0,609 |
| инд. | 1 | 0,873 | 0,826 | 0,902 | 0,9 | |
| Материалоемкость руб/руб | абс. | 0,036 | 0,038 | 0,042 | 0,08 | 0,049 |
| инд. | 1 | 1,053 | 1,146 | 2,21 | 1,351 | |
| Рентабельность | абс. | 0,59 | 0,486 | 1,097 | 0,047 | 0,555 |
| производства | инд. | 1 | 0,823 | 2,257 | 0,043 | 1,031 |
Рис.3. Динамика удельных текущих затрат
При рассмотрении (рис.3) относительных показателей видно, что значительно в III квартале значительно улучшаются все показатели. К третьему кварталу повысилась фондоемкость оборотных средств: с 0,49 до 0,55, к третьему периоду повысилась рентабельность производства: с 0,59 до 1,1, в третьем квартале самые низкие удельные текущие затраты 0,99, что говорит, о самой высокой прибыльности предприятия в III квартале 2008 года.
2.3 Анализ финансового состояния ЗАО "Братскэнергоремонт"
2.3.1 Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в процентах, то есть валюта баланса на начало (на конец) отчетного периода принимается за 100% и все статьи Актива (Пассива) пересчитывается с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен в табл.4.
Таблица 4. Вертикальный анализ
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВ | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | 10,84 | 11,92 | 9,84 | 16,14 |
| Прочие внеоборотные активы | 0,0000 | 0,014 | 0,025044 | 0,04220656 |
| Итого | 10,84, | 11,94 | 9,87 | 16,18 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 7,640 | 13,046 | 8,100 | 8,070 |
| Дебиторская задолженность | 73,243 | 74,571 | 81,686 | 74,448 |
| Денежные средства | 7,793 | 0,023 | 0,025 | 1,304 |
| Прочие оборотные активы | 0,480 | 0,423 | 0,321992 | 0 |
| Итого | 89,155 | 88,063 | 90,133 | 83,822 |
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| ПАССИВ | ||||
| Каптал и резервы | ||||
| Капитал | 0,054 | 0,047 | 0,036 | 0,042 |
| Нераспределенная прибыль | 37,297003 | 37,943346 | 39,69089 | 47,5836745 |
| Итого | 37,351 | 37,990 | 39,727 | 47,626 |
| р. Долгосрочные обязательства | 0,3 | 0,2113966 | 0,243283 | 0,45583084 |
| р. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 0,000 | 4,463 | 0,000 | 0,000 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 62,381 | 57,335 | 60,030 | 51,918 |
| Прочие обязательства | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 |
| Итого | 62,3815 | 61,7983 | 60,0301 | 51,9183 |
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.
В структуре Актива основную часть валюты баланса составляют оборотные активы (1кв. - 89,155; 11кв. - 88,063; Шкв. - 90,133; IVкв. -83,822). Что связано с большой долей Дебиторской задолженности, т.к основным заказчиком работ является ОАО "Иркутскэнерго", и по договорам с ним оплата оказанных услуг осуществляется в срок до 45 дней. В течении первых трех кварталов наблюдается устойчивый рост дебиторской задолженности, в четвертом квартале произошел спад, но в основном тенденция к росту дебиторской задолженности сохранилась в структуре Активов (увеличение за год на 1, 205%).
Низкий процент Денежных средств в обращении в структуре активной части баланса (I кв. - 7,793%, II кв. - 0,023%, III кв. - 0,025%, IV кв. - 1,304%) связан с тем, что в Бюджете доходов и расходов существует положение о минимизации количества денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода.
Малая доля запасов в активе ЗАО связана с тем, что все необходимое сырье и материалы для функционирования организации и для осуществления ею производственной деятельности приобретаются по мере надобности.
Прочие оборотные активы занимают в структуре очень незначительную часть (менее 0,5% на протяжении первых трех кварталов, и их полным отсутствием в структуре на конец 2008 г.).
Внеоборотные активы, а именно Основные средства занимают незначительную часть в составе Активов. Это связано с тем, что ЗАО было вновь организовано в 2007 году, и функционирует, в основном используя арендованные основные средства, приобретение же новых ОС осуществляется за счет реализации инвестиционных программ, финансирование которых осуществляется из прибыли организации.
Большая доля нераспределенной прибыли в структуре Пассива связана с тем, что начисление ее идет нарастающим итогом, следовательно, в 2008 год входит также нераспределенная прибыль 2007г. (1кв. - 37,297003%; 11кв. - 37,943346%; Шкв. - 39,69089%; IVкв. - 47,5836745%).
Небольшая доля Капитала в структуре Пассива связано с его небольшой суммой с самого начала функционирования ЗАО. И его процентное содержание в Пассиве изменяется только за счет изменения итога баланса, а не за счет изменения суммы капитала.
В структуре Пассива преобладает краткосрочная кредиторская задолженность (1кв. - 62,381%, Пкв. - 57,335%, Шкв. - 60,030%, IVкв. - 5 1,918%), что связано с тем, что в ее структуру входят налоги и заработная плата с ЕСН, которые в свою очередь составляют около 60% стоимости выполненных работ за отчетный период.
Займов и кредитов нет во всех кварталах кроме II квартала. ВО II кв. они составили 4,463% от итога пассива.
2.3.2 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Целью горизонтального анализа является определение абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в табл.5.
Таблица 5. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| Основные средства | 1990 | 100 | 2538 | 127,54 | 2751 | 138,24 | 3823 | 192,111 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 100 | 3 | 7 | 10 | |||
| Итого | 1990 | 100 | 254 | 127,69 | 2758 | 138,59 | 3833 | 192,613 |
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | 1402 | 100 | 2777 | 198,07 | 2264 | 161,48 | 1912 | 136,377 |
| Дебиторская задолженность | 13440 | 100 | 15874 | 118,11 | 22832 | 169,88 | 17639 | 131,243 |
| Денежные средства | 1430 | 100 | 5 | 0,350 | 7 | 0,49 | 309 | 21,6084 |
| Прочие оборотные активы | 88 | 100 | 90 | 102,27 | 90 | 102,27 | 0 | 0 |
| Итого | 16360 | 100 | 18746 | 114,58 | 25193 | 153,99 | 19860 | 121,394 |
| Баланс | 18350 | 100 | 21287 | 116,01 | 27951 | 152,32 | 23693 | 129,117 |
| ПАССИВ | ||||||||
| у. Капитал и резервы | ||||||||
| Капитал | 10 | 100 | 10 | 100,00 | 10 | 100,00 | 10 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 6844 | 100 | 8077 | 118,02 | 11094 | 162,10 | 11274 | 164,73 |
| Итого | 6854 | 100 | 8087 | 117,99 | 11104 | 162,01 | 11284 | 164,63 |
| Долгосрочные обязательства | 49 | 100 | 45 | 91,84 | 68 | 138,78 | 108 | 220,41 |
| Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | 0 | 100 | 950 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 11447 | 100 | 12205 | 106,62 | 16779 | 146,58 | 1230 | 107,46 |
| Прочие обязательства | 0 | 100 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Итого | 11447 | 100 | 13155 | 114,92 | 16779 | 146,58 | 12301 | 107,46 |
| Баланс | 18350 | 100 | 21287 | 116,01 | 27951 | 152,32 | 23693 | 129,12 |
На рассматриваемом предприятии величина валюты баланса в течении 2008 года имела тенденцию к увеличению, но неравномерную, с сильным скачком в III квартале (Пкв. - 21287000руб., 116,01%; Шкв. - 27951000руб., 152,32%; IVкв. - 23693000руб., 129,12% по сравнению с 18350000руб. в I квартале).