Диагностика банкротства предприятия на примере ОАО "Югрател" (стр. 3 из 5)

К структурным показателям относятся доля переменных (Дпер.) и постоянных (Дпост.) издержек в общей сумме издержек обращения, доля i-ой статьи расходов в общей сумме издержек обращения (Дi) и доля издержек обращения в себестоимости торговой деятельности (ДИ).

Предельные показатели определяются по формуле


(8)

где: ПРИ – предельные издержки, руб./ед.;

Иn – сумма издержек n-го периода, руб.;

Иn-1 – сумма издержек предшествующего периода, руб.;

Оn – оборот розничной торговли n-го периода, ед.;

On-1 – оборот розничной торговли предшествующего периода, ед.

При проведении анализа издержек обращения определяются индексы суммы и уровня издержек обращения. Изменение суммы издержек обращения оценивается индексом суммы издержек (In).

(9)

Рост издержек обращения является экономически оправданным, когда он связан с повышением качества обслуживания, направлен на ускорение оборачиваемости товаров, совершенствование товародвижения и ведет к росту объема деятельности и увеличению доли рынка, завоеванной предприятием. Для оценки динамики издержек обращения целесообразно использовать индекс уровня издержек обращения (Iу)

(10)

где: Уn – уровень издержек n-го периода, %;

Уn-1 – уровень издержек предшествующего периода, %

В результате трансформации данного индекса в экономическом анализе и при прогнозировании издержек может быть использована мультипликативная модель динамики издержек обращения следующего вида.

IИ=Iу*IО (11)

где: IО – индекс роста оборота розничной торговли;

IИ – индекс роста издержек обращения.

Стратегическая модель управления издержками, направленная на их оптимизацию, предусматривает необходимость обеспечения следующей пропорции в темпах роста прибыли, оборота розничной торговли и затрат.

IП >IО >IИ (12)

где: IП – индекс роста прибыли.

Только такое соотношение важнейших экономических показателей обеспечит снижение уровня издержек обращения и повышение эффективности их использования за счет увеличения их отдачи и прибыли на каждые 100 рублей затрат.

Также к индексным показателям издержек обращения относится темп изменения уровня издержек (Ту), который определяется по формуле

(13)

Таким образом, при анализе и планировании издержек торговым предприятием необходимо пользоваться показателями абсолютной суммы и уровня издержек обращения по общему уровню и отдельным статьям.

Затраты предприятий складываются из следующих основных статей и групп: расходов по оплате труда, транспортных расходов, расходов на содержание основных средств, связанных с товарными запасами, прочих расходов. Их анализ начинается с выявления изменений во времени и анализа явлений динамики. Основной целью анализа издержек обращения является определение комплекса показателей, которые позволяют оценить роль издержек обращения в системе формирования финансовых результатов предприятия. Но для начала проанализируем динамику расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) ОАО «Югрател» за 2003-2005гг. (таб. 1).

Таблица 1

Динамика расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) ОАО «Югрател» 2003-2005гг.

Показатели 2003 год 2004 год 2005 год Абсолютное отклонение, ±
Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % 2004/ 2003 2005/ 2004
Материальные затраты 5574 47,5 5098 44,1 6122 36,9 -476 +1024
Затраты на оплату труда 4237 36,1 4225 36,6 4681 28,2 -12 +456
Отчисления на социальные нужды 1022 8,7 993 8,6 1035 6,2 -29 +42
Амортизация 189 1,6 197 1,7 167 1,0 +8 -30
Прочие затраты 725 6,1 1035 9,0 4567 27,7 +310 +3532
Итого затрат 11747 100 11548 100 16572 100 -199 +5024

Следующим этапом работы является разбивка всех затрат на условно-постоянные и условно-переменные, для оценки издержек обращения. Аналитические данные приведены в таблице 1.

Таблица 2

Данные по статьям издержек обращения ОАО «Югрател»2003-2005гг.

Показатели 2003год 2004год 2005год
переменные постоянные переменные постоянные переменные постоянные
Расходы на транспортировку товаров, продуктов, сырья, тыс. руб. 38 - 18 - 16 -
Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд, тыс. руб. - 174 - 47 - 1
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта, тыс. руб. - 1175 - 894 - 1381
Расходы на оплату труда, тыс. руб. 1898 813 1875 786 1871 802
Единый социальный налог, тыс. руб. 323 139 326 139 363 156
Расходы на ремонт основных средств, тыс. руб. - - - - - 19
Потери от недостачи, порчи при хранении, транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, тыс. руб. 1 - 2 - 24 -
Амортизация имущества, тыс. руб. - 114 - 143 - 102
Расходы на рекламу, тыс. руб. 8 - - - - -
Отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов, тыс. руб. 160 - 108 - - -
Налоги и сборы, тыс. руб. - 132 - 129 - 209
Прочие расходы, тыс. руб. 110 101 40 37 89 83
Итого расходов, тыс. руб. 2538 2648 2369 2175 2363 2753

При оценке издержек обращения в части условно-постоянных расходов в первую очередь анализируются абсолютные значения, а при оценке условно-переменных издержек – их уровни. По данным таблицы 2можно сделать вывод, что доля условно-постоянных расходов в общей сумме издержек в 2004г. составила 47,87%, что свидетельствует о снижении по сравнению с 2003г. (51,06%) на 3,19%, а в 2005г. эта доля составила 53,81%, т.е. увеличение по сравнению с 2004г. на 5,94%.

Проанализируем издержки обращения, для этого рассчитаем показатели, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика показателей издержек обращения ОАО «Югрател» за 2003-2005гг.

Показатели 2003год 2004год 2005год Абсолютное отклонение, ±
2004/2003 2005/2004
Условно-постоянные издержки обращения, тыс. руб. 2648 2175 2753 -473 +578
Условно-переменные издержки обращения, тыс. руб. 2538 2369 2363 -169 -6
Издержки обращения, тыс. руб. 5186 4544 5116 -642 +572
Оборот розничной торговли, тыс. руб. 20035 22627 25740 +2592 +3113
Уровень издержек обращения, % 25,88 20,08 19,88 -5,8 -0,2
Издержкоотдача, % 386,33 497,95 503,13 +111,62 +5,18
Уровень условно-постоянных издержек обращения, % 13,22 9,61 10,70 -3,61 +1,09
Уровень условно-переменных издержек обращения, % 12,67 10,47 9,18 -2,2 -1,29
Среднегодовая стоимость основных фондов (по первоначальной стоимости), тыс. руб. 14353,50 13944 12353 -409,50 -1591
Уровень затратности основных фондов, % 36,13 32,59 41,42 -3,54 +8,83
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. 5260 6192 6623 +932 +431
Уровень затратности оборотных средств, % 98,59 73,39 77,25 -25,2 +3,86
Средства на оплату труда, тыс. руб. 2711 2661 2673 -50 +12
Уровень затратности труда, % 191,29 170,76 191,40 -20,53 +20,64
Уровень затратности ресурсов в совокупности, % 23,23 19,93 23,63 -3,3 +3,7
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 1023 1134 2221 +111 +1087
Рентабельность издержек, % 19,73 24,96 43,41 +5,23 +18,45

Используя метод сравнения можно выяснить динамику издержек обращения и установить темп изменения

= 0,99

Издержки обращения в целом на протяжении всего периода исследования снижались, среднегодовой темп снижения составил 0,99.

Также к показателям издержек обращения относятся предельные и индексные показатели.

Предельные показатели определяются по формуле 8, рассчитаем предельные издержки за 2004 и 2005г.

=-0,25

=0,18