0,86*15858+2220=15858 тыс. грн.
На уровне 2001г., пересчитанном на объем производства продукции 2002г.:
(0,86*15858)*0.7+2220=11767 тыс. грн.
По уровню 2001г. на выпуск продукции 2002г.:
0,86*12048+2220=12581 тыс. грн.
В 2002г. при уровне постоянных затрат 2001г.:
0,836*12048+2220=12292 тыс. грн.
В 2002г. фактически:
0,836*12048+1976=12048 тыс. грн.
Из проведенных расчетов видно, что в связи со снижением объемов по выпуску товарной продукции в денежном выражении сумма затрат уменьшилась на 4091 тыс. грн.(11767-15858).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 814 тыс. грн. (12581-11767). В связи со снижением уровня удельных переменных затрат затраты на производство продукции снизились на 289 тыс. грн.(12292-12581). Постоянные затраты уменьшились в сравнении с 2001г. на 244 тыс. грн., что стало причиной уменьшения общей суммы затрат на 244 тыс. грн. (12048-12292).
Таким образом, общая сумма затрат 2002г. ниже суммы затрат 2001г. на 3810 тыс. грн. (12048-15858) или на 24%, в т.ч. за счет уменьшения объемов производства продукции она снизилась на 4191 тыс. грн.(11767-15858), а за счет увеличения себестоимости продукции – увеличилась на 283 тыс. грн.(12048-11767).
Таким образом, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в 2002 году выше уровня 2001г. на 283 тыс. грн., или на 2,4%.
Полученные данные свидетельствуют о неэффективности работы предприятия, ухудшении показателей себестоимости продукции. В качестве основных резервов снижения себестоимости продукции, как и отдельных затрат, могут выступать в данном случае изменение структуры выпуска продукции, от которой очень сильно зависят затраты, а также снижение уровня удельных переменных затрат в дальнейшем и снижение уровня постоянных затрат.
2.3. Анализ затрат на одну гривну товарной продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на гривну товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой области производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Рассчитывается он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень имеют влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.
На изменение затрат на гривну товарной продукции имеют влияние такие факторы: изменение объема выпуска продукции, изменение структуры выпуска продукции, изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию, изменение уровня переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат, изменение цен в связи с инфляцией, изменение качества продукции, изменение рынков сбыта, изменение уровня ресурсоемкости продукции, изменение стоимости потребляемых ресурсов.
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости принадлежит затратам на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от:
- объема производства продукции (VВП);
- ее структуры (Уді);
- изменения затрат на единицу отдельных изделий (УМЗі).
Материальные затраты на единицу изделия (УМЗі) зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции (Урі) и средней цены единицы материалов (Цi).
Влияние факторов первого уровня на смену затрат на гривну товарной продукции рассчитывается посредством цепных подстановок по данным факторного анализа общей суммы затрат на производство и по данным о выпуске товарной продукции (табл. 2.5).
Таблица №2.5 – Данные о выпуске товарной продукции
| Товарная продукция | тыс. грн. |
| 1 | 2 |
| по уровню 2001г.: S(VВПі 2001 * Цi 2001) | 15362 |
| фактически при структуре 2001г. и ценах 2001г.: S(VВПі 2001 * Цi 2001) ± DТПстр или S(VВПі 2001 * Цi 2001) * Кстр | 10753 |
| фактически в 2002г. по ценам 2001г.: S(VВПі 2002 * Цi 2001) | 10512 |
| фактически по фактическим ценам: S(VВПі 2002 * Цi 2002) | 10697 |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.6, показывают, что предприятие увеличило затраты на 1 грн. товарной продукции на 10 коп.(113-103), в том числе за счет таких факторов:
1. Объем производства +6 коп.
2. Структура производства +11 коп.
3. Уровень удельных переменных затрат -3 коп.
Таблица №2.6 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 грн. товарной продукции.
| Затраты на 1 грн. товарной продукции, коп. | Расчет | Фактор | ||||
| объем производства, год | структура производства, год | уровень удельных переменных затрат, год | сумма постоянных затрат, год | отпускные цены на продукцию, год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2001г. | 15858/15362= 1,03 | 2001 | 2001 | 2001 | 2001 | 2001 |
| Условие 1 | 11767/10753= 1,09 | 2002 | 2001 | 2001 | 2001 | 2001 |
| Условие 2 | 12581/10512= 1,20 | 2002 | 2002 | 2001 | 2001 | 2001 |
| Условие 3 | 12292/10512= 1,17 | 2002 | 2002 | 2002 | 2001 | 2001 |
| Условие 4 | 12048/10512= 1,15 | 2002 | 2002 | 2002 | 2002 | 2001 |
| 2002г. | 12048/10697= 1,13 | 2002 | 2002 | 2002 | 2002 | 2002 |
| Dобщ= | 1,13-1,03= 0,10 | 0,06 | 0,11 | -0,03 | -0,02 | -0,02 |
4. Сумма постоянных затрат -2 коп.
5. Отпускные цены на продукцию -2 коп.
Таким образом, в качестве резервов снижения затрат на производство в данном случае будут выступать увеличение объема производства и изменение структуры производства.
2.4. Анализ материальных затрат и трудоемкости продукции.
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости принадлежит затратам на сырье и материалы. Общая сумма затрат на этой статьей зависит от:
- объема производства продукции (VВП);
- ее структуры (Уді);
- изменения затрат на единицу отдельных изделий (УМЗі).
Материальные затраты на единицу изделия (УМЗі) зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции (Урі) и средней цены единицы материалов (Цi).
Расчет влияния факторов на величину материальных затрат на производство продукции производится посредством цепных подстановок (таблица 2.7).
По уровню 2001г.: 15362*0,53=8143 тыс. грн.
По уровню 2001г., пересчитанному на фактический объем производства продукции в 2002г.: 15362*0,53*0,7=5700 тыс. грн.
По нормам и ценам 2001г. на фактический выпуск продукции 2002г.: 10697*0,53=5669 тыс. грн.
Фактически: 10697*0,4232=4527 тыс. грн.
Из расчета видно, что расход материалов на производство продукции уменьшился на величину МЗ = 3616 тыс. грн. (4527-8143), в том числе:
за счет изменения объема производства произошло снижение материальных затрат на 2443 тыс. грн. (5700-8143);
за счет структуры производства материальные затраты уменьшились на 31 тыс. грн. (5669-5700);
Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа материальных затрат на производство продукции
| № п/п | Затраты | Сумма, тыс. грн. | Структура, год | Расход материалов на единицу производства, год | Цены на материалы, год |
| 1. | По уровню 2001г.: S(VВПпл и * УРпл и) | 8143 | 2001 | 2001 | 2001 |
| 2. | По уровню 2001г., пересчитанному на фактический объем производства 2002г.: S(VВПплi * УРплi) *Ктп | 5700 | 2002 | 2001 | 2001 |
| 3. | По нормам 2001г. и ценам 2001г. на фактический выпуск продукции 2002г.: S(VВПф i * УРпл i) | 5669 | 2002 | 2002 | 2001 |
| 4. | Фактически в 2002г.: S(VВПф i * УРф i) | 4527 | 2002 | 2002 | 2002 |
за счет изменения затрат материалов на единицу продукции общие материальные затраты уменьшились на 1142 тыс. грн.(4527-5669).
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в наибольшей степени на уровень затрат материалов оказывают влияние такие факторы, как изменение затрат материалов на единицу продукции и изменение объема производства.
Теперь проведем анализ трудоемкости продукции предприятия.
Из таблицы 2.9 видно, что трудоемкость повысилась в 2002г. по сравнению с базовым 2001г. на 17,8%.