Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков") (стр. 8 из 18)

Факторы	Значение, млн. р.
Объем реализованной продукции	+228,2
Структура реализованной продукции	+14003,8
Цены на продукцию	+22081,0
Себестоимость реализованной продукции	-6596,0
Итого	15485,0

Результаты расчетов показывают, что увеличение прибыли от реализации в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом (+2857 млн. р.) произошло за счет увеличения цен (+22081 млн.р.) на продукцию. А также изменение структуры реализованной продукции, поспособствовавшее увеличению прибыли на 14003,8 млн.р. Это объясняется ростом в общем объеме реализации удельного веса высокорентабельных видов продукции.

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции на 6596 млн. р.

Проведем факторный анализ изменения различных показателей рентабельности (рентабельность продукции и рентабельность продаж) с 2006 по 2008 гг. методом цепной подстановки.

Таблица 2.8− Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Полная себестоимость, млн. р. (С)	52 105	65 720	78 912
Прибыль от реализации продукции, млн. р. (П)	14 212	17 611	20 468
Рентабельность продукции, % (Р)	23,6	23,3	21,6
Рентабельность продаж, % (Р)	26,1	26,3	24,2

Проанализируем изменение рентабельности продукции (

) в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

, (1.8)

где

– изменение рентабельности за счет изменения прибыли от реализации продукции, %;

– первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении себестоимости продукции, %;

– плановое значение рентабельности, %;

– плановое и фактическое значения прибыли, млн. р.;

– плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

(1.9)

где

– изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости, %;

– фактическое значение рентабельности, %;

– фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Таким образом, рентабельность в 2007 г. снизилась по сравнению с 2006 г. на 0,3% из-за изменения полной себестоимости – этот фактор уменьшил рентабельность на 7%. Другой фактор первого порядка – изменение прибыли от реализации – оказал положительное влияние на рентабельность – 6,52%.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности продукции с 2007 по 2008 г.

Таким образом, рентабельность в 2008 г. снизилась по сравнению с 2007 г. на 1,7%.

Таблица 2.9 − Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции

Факторы	Значение, %
Факторы	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Изменение прибыли	6,7	3,5
Изменение себестоимости продукции	-7	-5,2
Итого	-0,3	-1,7

На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на 3,5%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её полной себестоимости.

Далее проанализируем изменение показателя работы предприятия – рентабельности продаж (оборота)

– с 2007 по 2008 гг.

, (1.10)

Стоит отметить, что в некоторых случаях в расчете вместо прибыли от реализации продукции используется значение чистой прибыли.

Таким образом, будет исследована зависимость изменения рентабельности продаж от влияния двух факторов – выручки и себестоимости.

, (1.11)

где

– изменение рентабельности продаж за счет изменения, %;

– первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении выручки и плановом значении себестоимости продукции, %;

– плановое значение рентабельности, %;

– плановое и фактическое значения выручки, млн. р.;

– плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

, (1.12)

где

– изменение рентабельности продаж за счет изменения полной себестоимости, %;

– фактическое значение рентабельности продаж, %;

– фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Следовательно, на изменения рентабельности продаж на 2,1%, положительное влияние оказало изменение выручки продукции (+13,53%) и отрицательное влияние – изменение себестоимости (-11,45%).

Таким образом, подтвердился сделанный ранее вывод о том, что важнейшим резервом повышения рентабельности работы предприятия является увеличение выручки от реализации выпускаемой продукции и снижение себестоимости.

2.3.5 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является определение будущих финансовых условий его функционирования. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса использованы следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средств;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает, что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным.

Таблица 2.10 − Анализ финансового состояния предприятия

Наименование показателей	На отчетный период	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	1,86	1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,23	0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,46	0,85

Таким образом, проанализировав основные показатели, можно сделать вывод, что финансовое состояние ЗАО «МЗБН» является удовлетворительным. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса и организация является платежеспособной.

Для того чтобы более детально изучить финансовое состояние анализируемого предприятия, рассмотрим структуры активов и пассивов его бухгалтерского баланса.

Таблица 2.11 − Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов

Наименование статей баланса предприятия	Показатель структуры актива в валюте баланса
	на начало периода		на конец периода		прирост (+) снижение (-)
	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес (%)	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес (%)	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес (%)
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы (стр.190)	21829	41,71	52495	59,31	30666	17,6
1.1.Основные средства (стр. 110)	19884	37,99	33715	38,09	13831	0,1
1.2.Нематериальные активы (стр. 120)	17	0,032	19	0,021	2	-0,011
1.3.Доходные вложения в материальные ценности (стр. 130)	2	0,004	8	0,009	6	0,005
1.4.Вложения во внеоборотные активы (стр. 140)	1891	3,8	18722	21	16831	17,2
1.5.Прочие внеоборотные активы (стр. 150)	35	0,07	31	0,035	-4	-0,035
2.Оборотные активы (стр. 290)	30502	58,29	36017	40,69	5515	-17,6
2.1.Запасы и затраты (стр.210)	7239	13,83	8975	10,14	1736	-3,69
2.1.1.Сырье, материалы и др. ценности, животные на выращивании и откорме (сумма стр. 211 и 212)	4679	8,94	5583	6,31	904	-2,63
2.1.2. Готовая продукция и товары(стр. 215)	2496	4,77	3313	3,74	817	-1,03
2.1.3.Прочие запасы и затраты (стр. 219), налоги по приобретенным ценностям тр. 220)	1280	2,45	1493	1,8	213	-0,65
2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230)	10469	20	12026	13,53	1557	-6,47
2.3. Денежные средства (стр. 250)	406	0,77	339	0,38	-67	-0,39
2.4.Прочие оборотные активы (стр. 270)	11108	21,24	13238	14,84	2130	-6,4
3.Баланс (строка 300)	52331	100	88512	100	36181	-

Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный вес в составе средств предприятия составляют внеоборотные активы. На конец отчетного периода их удельный вес в общей стоимости составил 59,31%, в абсолютном значении выросли на 30666 млн. р.