Комплексный анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 из 7)

ФВ = ОПФ/ССЧ = 13179/268 = 49,17 тыс. руб./чел. в прошлом году; 12515/250 = 50,06 тыс. руб./чел в отчетном году.

Вывод: Таблица 6 показывает, что фондоотдача предприятия в отчетном году повысилась, это вызвано увеличением выручки. Соответственно показатель, обратный фондоотдаче (фондоемкость), уменьшился. Повысился показатель фондовооруженности труда.

Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -) Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.: ¾ всего 15625 16133 508 103,25
¾ машин и оборудования 8742 9348 606 106,93
3. Удельный вес активной части основных фондов, доля. 0,56 0,58 0,02 103,57
4. Фондоотдача, руб.: ¾ общая 6,1041 5,7817 -0,3224 94,72
¾ активная 10,9102 9,9782 -0,9320 91,46
5. Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу, руб. Х Х 0,2088 Х
6. Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу, руб. Х Х -0,5312 Х

ФОобщая = ВП/ОПФ = 95377/15625 = 6,1041 в прошлом году; 93277/16133 = 5,7817 в отчетном году

ФОактивная = ВП/ОПФ машин и оборудования = 95377/8742 = 10,9102 в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 в отчетном году

ФОобщая = ФОактивная *удельный вес активной части

а) Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу

D ФОактивная = ½ (ФОактивная1 – ФОактивная0 )*(удельный вес активной части1 +удельный вес активной части0 )

D ФОактивная = ½ (9,9782 – 10,9102)*(0,56 + 0,58) = -0,5312

б) Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу:

D удельного веса активной части = ½ (удельный вес активной части1 – удельный вес активной части0 )*(ФОактивной части1 +ФОактивной части0 )

D удельного веса активной части = ½ (0,58-0,56)*(9,9782+10,9102) = 0,2088

в) суммарное влияние факторов:

D общ = D ФОактивная + D удельного веса активной части

D общ = -0,5312 + 0,2088 = 0,3224

Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение общей фондоотдачи оказал фактор фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 9 - Анализ эффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -)
1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100
2. Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. - - -
3. Фондоотдача нематериальных активов, руб. - - -
4. Фондоемкость нематериальных активов, руб. - - -

Таблица 9 - Анализ структуры и динамики численности персонала

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение
Числ. Уд.вес Числ. Уд.вес Числ. Уд.вес
1. Среднесписочная численность персонала всего, чел. 268 100 250 100 -18 -
в том числе: ¾ основные рабочие 215 80,22 210 84,00 -5 3,78
¾ вспомогательные рабочие 18 6,72 16 6,40 -2 -0,32
¾ руководители 4 1,49 4 1,60 0 0,11
¾ специалисты 28 10,45 18 7,2 -10 -3,25
¾ прочие категории 3 1,12 2 0,80 -1 -0,32

Вывод: Основную долю в численности персонала занимает доля основных рабочих (80,22% в прошлом году и 84,00% в отчетном году). Наименьшую долю в составе персонала предприятия занимают рабочие прочих категорий (1,12% и 0,80%). Отмечается повышение в отчетном году доли основных рабочих, руководителей, снижение доли вспомогательных рабочих, специалистов и рабочих прочих категорий.


Таблица 10 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

№ п/п Показатели Базисный год Отчетный год Изменение (+, -) Темп роста, %
1. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. 355,88 373,11 17,23 104,84
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. 18 38,57 20,57 214,28
3. Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы) Х Х Х 0,49
4. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % (d) 5,43 10,90 5,47 200,74
5. Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы ( Jзп/Jпт – 1) х dо Х Х 11,10 Х

Среднегодовая выработка на 1 работающего = выручка от продаж/среднесписочная численность работающих = 95377/268 = 355,88 тыс. руб./чел. за базисный год; 93277/250 = 373,11 тыс. руб./чел. за отчетный год

Среднегодовая заработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочная численность работающих = 4824/268 = 18 тыс. руб. за базисный год; 9642/250 = 38,57 тыс. руб. за отчетный год

Коэффициент опережения = темп роста производительности труда/темп роста заработной платы = 104,84/214,28 = 0,49

Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции = (фонд заработной платы/себестоимость реализованной продукции)*100% = (4824/88774)*100% = 5,43% за базисный год; (9642/88422)*100% = 10,90% за отчетный год

Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп роста производительности труда)*удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции за базисный год = (214,28/104,84)*5,43 = 11,10

Вывод: Увеличение фонда оплаты труда и сокращение среднесписочной численности привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 1 работающего на 20,57 тыс. руб. Следовательно, возросла доля заработной платы в себестоимости продукции с 5,43% до 10,90%.

Таблица 11 - Анализ динамики затрат на 1 руб. продаж

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -) Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 88774 88422 -352 99,60
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп. 93 95 2 102,15

Вывод: Снижение выручки от продаж в отчетном году на 2100 тыс. руб. вызвано увеличением себестоимости продукции на 352 тыс. руб., в результате повышения затрат на 1 руб. продаж предприятие получило перерасход по себестоимости по сравнению с предыдущим годом в размере (2*93277)/100 = 1865,54 тыс. руб.

Таблица 12 - Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат Прошлый год Отчетный год Изменение
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
1. Материальные затраты. 69815 68,68 79536 84,89 9721 113,92
2. Амортизация основных средств. 4730 4,65 1218 1,30 -3512 25,75
3. Затраты на оплату труда. 4824 4,75 9642 10,29 4818 199,88
4. Отчисления на социальные нужды. 1048 1,03 2325 2,48 1277 221,85
5. Прочие затраты. 21241 20,89 971 1,04 -20270 4,57
6. Итого по элементам затрат 101658 100 93692 100 -7966 92,16

Вывод: В прошлом году основная доля затрат приходится на материальные (68,68%), прочие затраты (20,89%), наименьшая доля приходится на амортизацию основных средств (4,65%), затраты на оплату труда (4,75%), отчисления на социальные нужды (1,03%). В отчетном году основную долю занимают материальные затраты (84,89%), затраты на оплату труда (10,29%), наименьшую часть занимают амортизация основных средств (1,30%), отчисления на социальные нужды (2,48%), прочие затраты (1,04%). Отмечается резкое снижение прочих затрат в отчетном году, по этой причине затраты уменьшились в отчетном году на 7966 тыс. руб.

Таблица 13 - Расчет операционного рычага

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 95377 93277 -2100
2. Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс.руб. 95972 92263 -3709
в том числе: ¾ переменные затраты 88774 88422 -352
¾ постоянные затраты 6928 3841 -3087
3. Прибыль от продаж, тыс.руб. -325 1014 1339
4. Маржинальная прибыль, тыс.руб. 6603 4855 -1748
5. Уровень операционного рычага 0,07 0,05 -0,02

Вывод: Убыток от продаж в прошлом году вызван увеличением объема постоянных затрат на 3087 тыс. руб. Снизился показатель переменных затрат на 352 тыс. руб., маржинальной прибыли на 1748 тыс. руб.

Таблица 14 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж -325 5,17 1014 29,98 1339 - -
2. Проценты к получению. - - - - - - -
3. Проценты к уплате. 285 4,54 154 9,73 -131 5,19 54,03
4. Доходы от участия в других организациях. - - - - - - -
5. Прочие операционные доходы. 4135 54,72 2368 70,02 -1767 15,40 57,27
6. Прочие операционные расходы 2163 34,44 1429 90,27 -734 55,83 66,06
7. Внереализационные доходы. 3421 45,28 - - -3421 -45,28 -
8. Внереализационные расходы. 3508 55,85 - - -3508 -55,85 -
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения. 1275 100 1799 100 524 Х 141,10
10. Налог на прибыль. 661 - 308 - -353 - 46,60
11. Чистая прибыль. 613 - 265 - -348 - 43,23

Итого доходов = прибыль от продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы