Полнота и достоверность результатов анализа экономических ресурсов зависят от качества, содержания экономической информации, используемой в анализе. Возможности анализа экономических ресурсов на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета и анализа финансовых результатов по операциям с объектами основных и оборотных средств.
Источниками информации для анализа состояния и использования основных и оборотных средств служат данные бухгалтерской и статистической отчетности.
№1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А и Б);
№2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложения В и Г);
№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложения Д и Е).
В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.
Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 года №34 н.
Согласно п.5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительных записок, что соответствует Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 13.01.2000 года №4 н:
форма №1-П «Отчет предприятия по продукции»;
форма №11 «Отчет о наличии и движении основных фондов (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства)»;
форма № 5-з «Сведения и о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»;
сведения аналитического и бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
2 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ЗАО «БМП»
2.1 Критерии деловой активности и эффективности деятельности организации
В современных условиях экономического обособления и самостоятельности хозяйствующего субъекта успех или неуспех во много зависит от стратегии развития. Выбор хозяйственной стратегии зависит от множества условий: форм и степени конкурентной борьбы, темпов и характера инфляции, экономической политики правительства, преимущества национальной экономики на мировом рынке по отдельным направлениям, а также внутренних факторов, связанных с возможностями и особенностями хозяйствующего субъекта.
Платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность финансового положения в немалой степени обеспечены его деловой активностью.
Определяющими качественными и количественными критериями деловой активности являются:
широта рынков сбыта продукции, включая экспорт;
степень выполнения плана по основным показателям деятельности;
обеспечение заданных темпов роста;
уровень эффективности использования ресурсов (капитала);
устойчивость экономического роста;
деловая репутация предприятия.
Хозяйственная и финансовая деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых является объем реализованной продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов (авансируемого капитала) предприятия. Оценивая динамику основных показателей, необходимо рассчитать и сопоставить темп изменения показателей. Анализ деловой активности начинается с сопоставления темпов изменения прибыли, объема реализации и активов.
Оптимальным с точки зрения деловой активности и эффективности деятельности предприятия является соотношение отражающее взаимосвязь показателей:
Top>TQP>TA> 100%,(1)
где Тор - темп изменения прибыли отчетного года; TQp - темп изменения объема реализации; ТЛ - темп изменения активов.
Данное соотношение получило название «золотое правило экономики» предприятия. Данные соотношения означают:
во-первых, если прибыль увеличивается более высокими темпами по сравнению с ростом объема продаж, это свидетельствует об относительном снижение издержек производства и обращения;
во-вторых, если объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом активов (капитала) предприятия, то ресурсы используются эффективно;
в третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом, однако на практике возможны отклонения от золотого правила экономики предприятия.
Иногда существенное вложение средств (капитала) в деятельность предприятия, может принести экономические выгоды только в перспективе. В этом случае необходимо выявить причины возникновения таких отклонений. Данные для проведения анализа отражены в таблице (1), необходимой информацией является « Бухгалтерский баланс» форма №1 и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Данные расчетов таблицы (1) свидетельствуют о том, что прибыль отчетного года ежегодно возрастает. Ежегодно возрастает рост прибыли, 2007 по сравнению с 2006 годом составляет 538 тыс. руб. или 151,98 процента прирост составил 51,98 процента.
Таблица 1 - Информация для оценки критериев деловой активности ЗАО «БМП» в период с 2006 по 2008 года
| Показатели (тыс.руб.) | 2006г. | 2007г. | 2008г | Отклонение, +/- | Темп роста | ||
| От 2006г. | От 2007г. | 2006г | 2007г | ||||
| 1. Прибыль отчетногогода, тыс.руб. | 354 | 892 | 1787 | 1433 | 895 | 504,80 | 200,30 |
| 2. Объем продаж, тыс.руб. | 22123 | 20381 | 23598 | 1475 | 3217 | 106,67 | 115,78 |
| 3.Активы, тыс.руб. | 7775 | 5488 | 5562 | -2213 | +74 | 71,50 | 101,30 |
Рост прибыли 2008г по сравнению с 2006 годом составил 1433 тыс.руб. или 4,048 раза, 2008 по сравнению с 2007 годом на 895 тыс.руб. или на 100,3 процента. Несмотря на общую тенденцию роста, рост прибыли в 2008 году несколько замедлен. Это связано с тем, что динамика выпуска и реализации изменилась, а так же изменились затраты связанные с основной (операционной) деятельностью. Величина затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 2333 тыс.руб. или на 10,8 процента, что существенно изменило прибыль, в 2008 году по сравнению с 2007 годом, затраты возросли на 2428 с 119116 тыс.руб. или 12,7 процента. Рост затрат естественно замедлил темпы роста прибыли, т.к если рост 2007года составил 4,084 раза, то 2008 году всего 100,3 процента или 1,003 раза. Динамика выпуска и реализации свидетельствует о неравномерности развития ЗАО «БМП», а, следовательно, о недостаточной деловой активности о том, что не все имеющиеся резервы задействованы. Данный вывод подтверждается динамикой объема продаж. В 2007 году по сравнению с 2006 годом объем продаж снизился с 22123 тыс.руб. до 20381 тыс.руб. на 1742 тыс.руб. или на 7,87 процента, в 2008 год по сравнению с 2007 годом наблюдался рост деловой активности, что выразилось в объеме продаж с 20381 тыс.руб. до 23598 тыс.руб. на 3217 тыс.руб. или на 15,78 процентов относительно 2006 года с 22123 тыс.руб. до 23598 тыс.руб. на 1475 тыс.руб. или 6,67 процента.
Оценка использования активов общества, свидетельствует о том, что за анализируемый период произошло снижение величины активов общества. Изменение активов общества характеризуется следующими показателями, снижение активов в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 2287 тыс.руб. или 29,4 процентов, в 2008 году относительно 2006 года это снижение составило 2213 тыс.руб. или 28,5 процентов, в 2008 году по сравнению с 2007 годом (когда имело место снижение величины активов) стоимость активов несколько возросла на 74 тыс.руб., что составило 1,3 процента.
На анализируемом предприятии ЗАО «БМП» сложилась следующая ситуация, таблица (2).
Таблица 2 - Оценка критериев деловой активности ЗАО «БМП»
| Показатели | В процентах к прошлому 2006 году в 2007году | В процентах к прошлому 2007 году в 2008 году |
| 1 .Прибыль отчетного года | 251,98 | 200,3 |
| 2.Объем продаж | 92,12 | 115,78 |
| 3 .Активы | 70,58 | 101,3 |
Темпы изменения прибыли, объема продаж и активов составили по годам:
в 2007 году 251,98% > 92,12% >70,5 8%;
в 2008 году 200,3% > 115,78% > 101,3%.
Таким образом темпы роста прибыли опережают темпы роста объема продаж, а темп роста объема продаж опережают темп роста активов.
Данное соотношение свидетельствует о том, что ЗАО «БМП» эффективно использует свой экономический потенциал. При снижении величины активов общество сумело обеспечить рост прибыли в 2007 году в 2,519 раза, а 2008 году в 2,003 раза. Падение объема продаж в 2007 году, свидетельствует об изменение структуры и ассортимента продукции вследствие изменения спроса. В составе, реализуемой продукции возрос удельный вес недорогой продукции и сократился удельный вес дорогостоящей продукции.
2.2 Анализ оборачиваемости совокупного капитала ЗАО «БМП»
В условиях экономической и юридической самостоятельности субъектов хозяйствования возникает необходимость постоянно соизмерять выручку с затратами с тем, чтобы определить общий результат производственно-финансовой деятельности. Эффективность хозяйственно-финансовой деятельности есть результат деловой активности предприятия. Рынок предъявляет жесткие требования к субъектам хозяйствования в плане организации и осуществления бизнеса.
Динамичность рыночных отношений обуславливает принятие неординарных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. Следовательно, для оценки уровня эффективности работы, любое предприятие независимо от формы образования и вида деятельности должно постоянно сопоставлять полученный результат -прибыль (убыток) - с затратами или с используемыми ресурсами [16].
Деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота его капитала. Ускорение оборачиваемости капитала свидетельствует о более интенсивном его использовании и о росте деловой активности, замедление оборачиваемости средств является признаком спада деловой активности, от скорости оборота капитала зависит его доходность и как результат -ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Поэтому в процессе анализа необходимо более детально исследовать показатели оборачиваемости капитала, установить на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств, разработать меры по предупреждению, устранению снижения ликвидности. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности определяется следующими группами показателей: